【例題41·綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。

　　甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：

　　(1)6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

　　(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。

　　(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。

　　(4)6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。

　　(5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元.經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理。

　　(6)6月份發(fā)出材料情況如下：

　　①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配;車間管理部門領(lǐng)用700千克;企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。

　　②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。

　�、�6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。

　　(7)6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。(2009年)

　　要求：

　　(1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(2)計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。

　　(3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務(wù)的會計分錄。

　�、谟嬎慵坠続產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。

　�、劬幹萍坠镜�(6)項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。

　　(4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。

　　(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。

　　(6)計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　①借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　217.8

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　36.72

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　254.52

　　收到剩余資金：

　　借：銀行存款　　　　45.48(300-254.52)

　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　45.48

　　②借：原材料——W材料　　　　　　　　　　163.4

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　27.71

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　191.11

　　③借：原材料——W材料　　　　　　　　　　1415

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　240.55

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　1655.55

　�、芙瑁恒y行存款　　　　 200.07

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　171

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　29.07

　　　　　　　2011會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義匯總