�、�2010年1月3日處置交易性金融資產時：

　　借：銀行存款　　　　　　 　515

　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　 480

　　——公允價值變動　 30(60-30)

　　投資收益 5

　　同時：

　　借：公允價值變動損益　　 30(60-30)

　　貸：投資收益 30

　　或將兩個分錄合并：

　　借：銀行存款　　　　　　　 515

　　公允價值變動損益　　　　 30(60-30)

　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　 480

　　——公允價值變動　　30(60-30)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　35(差額)

　　(2)

　　該交易性金融資產的累計損益=-10-30+12+60-30+35=37(萬元)。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為(　　)萬元。(2007年注冊會計師考試)

　　A.2700 B.2704

　　C.2830 D.2834

　　【答案】B

　　【解析】入賬價值=2830-126=2704(萬元)。

　　【例題3·單選題】2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為(　　)萬元。(2007年會計師考試)

　　A.810 B.815 C.830 D.835

　　【答案】A

　　【解析】支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利應計入應收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以該項交易性金融資產的入賬價值=830-20=810(萬元)。

　　【例題4·單選題】甲公司20×7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為(　　) 萬元。(2007年注冊會計師考試)

　　A.100 B.116 C.120 D.132

　　【答案】B

　　【解析】應確認的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

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