2011年度初級會計資格考試輔導教材《初級會計實務》科目答疑(二)

　　1、請問第2頁第2行“(7)結算起點以下的零星支出”如何解釋?

　　解答：結算起點定為1000元，即1000元以下的零星支出可以用現(xiàn)金結算。如果超過現(xiàn)金結算起點的支出，應通過銀行轉賬結算。

　　2、請問第17頁【例1-23】(1)中，購入丙公司的公司債券時，為什么貸方科目是“銀行存款”而不是“其他貨幣資金-存出投資款”?

　　解答：企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”科目，購買股票、債券等時，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”。【例1-23】中，甲公司用其銀行存款自行購入丙公司發(fā)行的公司債券，并未通過第三方，所以貸方科目是“銀行存款”。

　　3、第62頁倒數(shù)第3行“這項土地使用權屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)”，請問這句話中的乙公司是否應改為甲公司?

　　解答：此項土地使用權屬于乙公司，甲公司以年租金100萬元租賃使用乙公司的此項土地使用權。所以，此項土地使用權屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)，不應改為甲公司。

　　4、請問第101頁【例2-62】中的貸方為什么用“應付利息”而不用“長期借款——計提利息”呢?

　　解答：“長期借款”科目用于核算長期借款的借入、歸還等情況。計提長期借款利息時，按借款本金和合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，對于一次還本付息的長期借款，貸記“長期借款——應計利息”科目。本題中，此借款到期一次還本付息，不計復利，所以此題應改為貸記“長期借款——應計利息”科目。

　　5、請問第112頁【例3-13】的會計分錄中為什么沒有反映出3%的手續(xù)費這一科目?另外，如果記錄的話會計分錄應該怎么寫?

　　解答：發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。本題的分錄是一個合并分錄，所以沒有直接反映出3%的手續(xù)費如何處理。分拆編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款 200 000 000

　　貸：股本 50 000 000

　　資本公積——股本溢價 150 000 000

　　借：資本公積——股本溢價 6 000 000

　　貸：銀行存款 6 000 000

　　6、請問第114頁【例3-15】的第(2)步可否直接寫成：

　　借：利潤分配——未分配利潤 1 000 000

　　貸：盈余公積 200 000

　　應付股利 800 000

　　解答：不可以將兩會計分錄合并。提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應先通過“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”核算，最后計入“利潤分配——未分配利潤”。

　　7、第126頁【例4-11】中，第一筆分錄：

　　借：委托代銷商品 12000

　　貸：庫存商品 12000

　　請問這筆分錄中，金額12000元是怎么計算出來的?

　　解答：金額12 000元為甲公司向丙公司發(fā)出的200件商品的成本，每件成本為60元，即200*60=12 000(元)。

　　8、第252頁表9-13上面一段“基本生產(chǎn)車間制造費用總額=3 600(見表9-5)+18 000(見表9-6)+9 000(見表9-7)+1 100(見表9-8)+6 400(見表9-9)=38 100(元)”請問表9-12中分配給基本生產(chǎn)車間的制造費用26 976元為什么沒有加進去?

　　解答：同意您的看法，應將26 976元的制造費用加入到基本生產(chǎn)車間制造費用總額中。基本生產(chǎn)車間制造費用總額=3 600(見表9-5)+18 000(見表9-6)+9 000(見表9-7)+1100(見表9-8)+6400(見表9-9)+26 976(見表9-12)=65 076(元)。

　　9、請問車間發(fā)生的差旅費應計入管理費用還是制造費用呢?

　　解答：制造費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的各項間接費用。管理費用包括研究與開發(fā)成本、設計成本和行政管理成本。車間發(fā)生的差旅費應計入制造費用。

　　10、請問固定資產(chǎn)中的自建工程購入工程物資的進項稅額能否抵扣?

　　解答：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)”科目。所以固定資產(chǎn)中的自建工程[屬于非增值稅應稅項目(例如不動產(chǎn)等)的除外]購入工程物資的進項稅額可以抵扣。

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