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第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表概述
資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。
二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面;我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。
我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。
三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
1.根據(jù)單一或多個(gè)總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列;“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。
2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。
【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2009年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表所示。
單位：元
『正確答案』
該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：
�、佟皯�(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1 600 000+600 000=2 200 000(元)
②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：800 000+400 000=1 200 000(元)
�、邸皯�(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：60 000+1 800 000=1 860 000(元)
�、堋邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：1 400 000+100 000=1 500 000(元)
本例中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額1 600 000元和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額600 000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”的項(xiàng)目金額，即2 200 000元。
預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額800 000元和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額400 000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”的項(xiàng)目金額，即1 200 000元。
應(yīng)付賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1 800 000元和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額60 000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”的項(xiàng)目金額，即1 860 000元。
預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1 400 000元和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額100 000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”的項(xiàng)目金額，即1 500 000元。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。
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