查看匯總：2012會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總

　　第三節(jié)　利潤表

　　一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)

　　利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。

　　二、利潤表的編制

　　我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下：

　　第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

　　第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。

　　利潤表項(xiàng)目的填列方法：

　　利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列�！氨酒诮痤~”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列，如：“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列;“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計(jì)算分析填列。

　　【例題·單選題】企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營活動應(yīng)交納的增值稅為54 000元，當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為5 000元、600元、8 500元、6 810元，則反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)為(　)元。

　　A.74 910　　　　　　B.20 910

　　C.14 100　　　　　　D.54 000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)交增值稅不計(jì)入利潤表，因此在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元)。

　　【例題·綜合題】華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。華新公司20×8年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)向B公司賒銷甲產(chǎn)品一批，銷售價格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

　　(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計(jì)提20 000元壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10 000元，已存入銀行。

　　(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司20×7年售出，售出時售價共計(jì)2 000元，成本1 750元，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。(假定不屬于日后調(diào)整事項(xiàng))

　　(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為40 000元，公允價值為41 000元。

　　(6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長期借款利息3 000元(一次還本、分期付息);用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷售費(fèi)用2 000元。

　　(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1 400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。

　　(8)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　要求：

　　(1)編制華新公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)。

　　(2)編制華新公司20×8年度的利潤表。

　　利　潤　表

　　編制單位：華新公司　　　　20×8年度　　　單位：元

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