2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目答疑(1)

　　1、第5頁(yè)，[例1-2]中的會(huì)計(jì)分錄是否可以這樣編制：

　　借：原材料 200 000

　　銀行存款 16 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 34 000

　　貸：其他貨幣資金--銀行匯票 250 000

　　解答：如果原材料結(jié)算和多余款項(xiàng)退回這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是同時(shí)發(fā)生的，則可以按照上述方法處理;如果這兩筆業(yè)務(wù)不是同時(shí)發(fā)生的，則應(yīng)按照教材所列的方法處理。

　　2、第13頁(yè)，[例1-14]中(2)扣款時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：其他應(yīng)收款

　　借方為什么是應(yīng)付職工薪酬?

　　解答：因?yàn)榻痤~是墊付的應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，要從其工資中扣回，因此借方是應(yīng)付職工薪酬。

　　3、第14頁(yè)，[例1-17]會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

　　貸：應(yīng)收賬款

　　第15頁(yè)，[例1-18 ]會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　在考試答題時(shí)，也要這樣寫(xiě)上“壞賬損失”和“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”二級(jí)科目嗎?如果只是寫(xiě)了一級(jí)科目，不寫(xiě)二級(jí)科目可以嗎?

　　解答：考試時(shí)，應(yīng)按照試題的要求進(jìn)行處理，如果要求一級(jí)和二級(jí)科目都寫(xiě)時(shí)，一級(jí)科目和二級(jí)科目都應(yīng)寫(xiě)完整。

　　4、第17頁(yè)，[例1-23]甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄(3)中，借：應(yīng)收利息的1000000是如何計(jì)算的?

　　解答：應(yīng)收利息為2008年全年的利息25000000×4%=1000000。

　　5、第17頁(yè)，[例1-23]企業(yè)購(gòu)買(mǎi)丙公司債券.面值是2500萬(wàn)元，為什么在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)入賬成本是2550萬(wàn)元呢?

　　解答：因?yàn)橹Ц兜膬r(jià)款為2600元，除去已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元，剩余的2550萬(wàn)元作為成本入賬，而不是以面值入賬。

　　6、第24頁(yè)，月末一次加權(quán)平均法，本月月末庫(kù)存存貨成本=月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本—本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本，可以理解為=本月可供發(fā)出存貨成本—本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本嗎?

　　解答：不可以。期末“存貨”項(xiàng)目包括企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨，不一定均為可供發(fā)出的存貨。因此，月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本加上本月收入存貨的實(shí)際成本不一定是本月可供發(fā)出存貨成本。

　　7、第32頁(yè)，[例1-50]材料成本差異率為什么是30740-200000?為什么材料成本差異是借方而不是貸方?

　　解答：成本差異超支為正值，節(jié)約為負(fù)值，因此，成本差異率分子為30740-200000。因?yàn)樵摾杀静町悆纛~為負(fù)數(shù)，即總的成本差異為節(jié)約，因此在借方進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　8、第70頁(yè)，[例1-104]中會(huì)計(jì)分錄(4)為什么是2008年6月30日?

　　解答：原文有誤，應(yīng)為2009年6月30日。

　　9、第77頁(yè)，[例2-6]有關(guān)現(xiàn)金折扣中，貨款+稅費(fèi)=1170000，現(xiàn)金折扣是否應(yīng)該是1000000×1%，而不應(yīng)該是1170000×1%?其中的170 000是應(yīng)交的增值稅，不應(yīng)該同貨款一樣打折?

　　解答：現(xiàn)金折扣是針對(duì)應(yīng)收賬款而言的，其中包括向客戶收取的應(yīng)收增值稅款。

　　10、第89頁(yè)，[例2-33]中會(huì)計(jì)分錄是借：制造費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)是否應(yīng)該為借：制造費(fèi)用--修理費(fèi)用?

　　解答：二級(jí)科目可由企業(yè)根據(jù)需要自行設(shè)置，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。

　　11、第90頁(yè)，[例2-37]中會(huì)計(jì)分錄借方為何要用應(yīng)付職工薪酬?

　　解答：該業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是使用企業(yè)的原材料支付應(yīng)付的職工福利，屬于應(yīng)付職工薪酬的一部分。

　　12、第93頁(yè)，[例2-47]中會(huì)計(jì)分錄貸：“庫(kù)存商品”，為什么不先記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本?而[例2-48]中會(huì)計(jì)分錄是貸： “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”?自產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷(xiāo)售，是否應(yīng)該借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ，貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?

　　解答：使用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程建設(shè)，在會(huì)計(jì)上直接從一項(xiàng)資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)。

　　[例2-48]稅費(fèi)科目的適用取決于納稅義務(wù)的類(lèi)型，而不是自產(chǎn)品的用途。

　　13、第93頁(yè)，[例2-49]中委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，為什么?

　　解答：稅法規(guī)定，委托加工物資收回用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前一環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可予以抵扣，以避免重復(fù)征稅。