點(diǎn)擊查看：2014年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)用篇匯總

　　初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用篇之“應(yīng)收賬款管理“的原則與技巧

　　首先大家來看一下應(yīng)收賬款的概念。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng) “債權(quán)”。

　　大家要掌握應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括哪些內(nèi)容，這是在考試的過程中經(jīng)常會(huì)考到的。如果大家真正成為了一名企業(yè)的會(huì)計(jì)，不知道這些內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入時(shí)，自己就無法做賬，這是最基本的要求。所以下面的內(nèi)容要記牢哦。

　　應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款(不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。在這里要注意一下，應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是合同或協(xié)議價(jià)款，也就是公允價(jià)值，不公允的除外，比如說關(guān)聯(lián)方之間的交易價(jià)款是不能作為入賬價(jià)值的。

　　企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些商業(yè)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣，在這里我們要特別關(guān)心一下商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的影響。

　　具體的會(huì)計(jì)處理我們會(huì)在初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用篇為大家詳細(xì)介紹，請(qǐng)大家隨時(shí)關(guān)注哦。

　　接下來我們通過一個(gè)例題來檢查一下我們的學(xué)習(xí)效果。

　　「例題.單選題」企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1 000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運(yùn)輸費(fèi)5萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為( )萬元。

　　A.1 000

　　B.1 005

　　C.1 170

　　D.1 175

　　「正確答案」D

　　「答案解析」應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=1 000+170+5= 1 175(萬元)。

　　下面大家一起看一下應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方。

　　在初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)章節(jié)里為大家講解了應(yīng)收賬款這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，今天就和大家分享一下在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)該注意的應(yīng)收賬款管理的原則與技巧。

　　無論企業(yè)或銷售人員，必須認(rèn)識(shí)到賬款管理的重要性，并堅(jiān)持應(yīng)收賬款管理的一般原則：

　　1.重視客戶的信用調(diào)查。在合作關(guān)系即將確立之前，可通過直接或間接的多種方式調(diào)查客戶的信用狀況。一些信用狀況良好的企業(yè)，是我們的理想合作伙伴;一些信用狀況較差的企業(yè)，要盡量避免賒銷。

　　2.簽訂銷售合同時(shí)對(duì)貨款結(jié)算的周期、方式等做詳細(xì)的約定。在簽訂銷售合同時(shí)，要具體約定貨款結(jié)算的周期、方式等內(nèi)容。若約定不清，勢(shì)必會(huì)為今后合作過程中的賬款管理帶來障礙。

　　3.企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度。制度是形成良好運(yùn)營(yíng)機(jī)制的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)內(nèi)部必須對(duì)應(yīng)收賬款建立專門的管理制度，財(cái)務(wù)部門要對(duì)應(yīng)收賬款管理形成監(jiān)督和約束機(jī)制，對(duì)銷售人員的賬款管理作出具體規(guī)定，防止因銷售人員辭職或出走帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.隨時(shí)監(jiān)控客戶經(jīng)營(yíng)狀況。要根據(jù)客戶的日常變化隨時(shí)監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)狀況，客戶的一些變化是其經(jīng)營(yíng)狀況不良的危險(xiǎn)信號(hào)，比如說，從繁華地段遷移到偏僻地段，經(jīng)營(yíng)面積變小;高層管理人員頻繁變動(dòng);公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)常有討債人員等。一旦危險(xiǎn)信號(hào)發(fā)出，就要果斷采取應(yīng)急措施，防止呆賬、死賬產(chǎn)生。

　　5.嚴(yán)格執(zhí)行貨款結(jié)算的相關(guān)約定，防止惡性循環(huán)的出現(xiàn)。一旦合作關(guān)系確立，就要使雙方嚴(yán)格執(zhí)行貨款結(jié)算的相關(guān)約定：約定壓批付款的就要在第二批貨物交付之前或同時(shí)回收第一批貨款;約定貨款月結(jié)的客戶要在本月約定日期回收貨款，遇到特殊情況電不能拖延時(shí)間過長(zhǎng)，一般應(yīng)控制在5天以內(nèi)。如果一旦執(zhí)行情況發(fā)生松動(dòng)，客戶會(huì)因?yàn)榭紤]合同執(zhí)行存在彈性而爭(zhēng)取更大的賒銷額度，形成了惡性循環(huán)再想恢復(fù)良性的賬款循環(huán)就難了。

　　下面為大家總結(jié)了企業(yè)應(yīng)收賬款催收的一般技巧：

　　1.催收貨款要及時(shí)。貨款拖欠時(shí)間與平均收回款的成功率成反比，貨款拖欠半年內(nèi)應(yīng)該是最佳的收回時(shí)機(jī)，如果貨款拖欠一年以上，收回的成功率只有的26.6%，超過兩年時(shí)間的，貨款回收的可能性只剩下13.6%。因此催收貨款一定要按約定及時(shí)催收，絕不能從今天拖到明天，從明天拖到后天。

　　2.要勤上門催收。對(duì)所有應(yīng)收賬款都要勤催，勤上門。對(duì)于一些銷售人員自己都不掛在心上，或一打發(fā)就了事的應(yīng)收賬款，客戶也不會(huì)十分重視，從而造成催收的難度加大。

　　3.要適度運(yùn)用“死纏爛打”的策略。對(duì)于一些總是不好要錢的客戶，要有一種不達(dá)目的不罷休的精神。不要讓客戶覺得你很好對(duì)付，不給錢你也沒有辦法。死纏爛打，有時(shí)候是一種很好的方法，當(dāng)然要盡量不要傷了和氣。

　　4.要適當(dāng)變通�？赡苡袝r(shí)候客戶欠款并非有意而為之，而是迫不得已，比如說，客戶自身應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題，他的下游客戶欠款太多造成他的資金鏈出現(xiàn)問題;或他的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難。這個(gè)時(shí)候，你如果出手幫他一把，比如說，幫他催收下游客戶欠款，為他出謀劃策提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這些都是很好的方法。

　　但是如果企業(yè)使盡了渾身解數(shù)，應(yīng)收賬款還是沒有收回，這時(shí)企業(yè)就要果斷采取措施，爭(zhēng)取不要給企業(yè)造成不必要的損失：

　　1.向客戶下最后通牒，警告其若不回款就要采取相應(yīng)措施。

　　2.及時(shí)通過各種渠道采取努力。

　　3.訴諸人民法院。對(duì)惡性賬款的催收，要有理、有節(jié)、有據(jù)，采取措施要果斷、有力、堅(jiān)決。

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