內(nèi)容

指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。

科目

“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期的攤余成本。

取得

持有至到期投資應(yīng)當按照公允價值計量，發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。

借：持有至到期投資——成本
借：應(yīng)收利息
　　貸：其他貨幣資金
借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整

利息收入

資產(chǎn)負債表日，按照攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入，作為投資收益處理。

借：應(yīng)收的利息面值*票面利率
　　 貸：投資收益攤余成本*實際利率
借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整

付息方式

分次付息

借：應(yīng)收利息

一次還本付息

借：持有至到期投資---應(yīng)計利息

減值

計提

借：資產(chǎn)減值損失
　　 貸：持有至到期投資減值準備

轉(zhuǎn)回

在原已計提的減值準備金額范圍內(nèi)，按照已恢復(fù)的金額轉(zhuǎn)回。
借：持有至到期投資減值準備
　　貸：資產(chǎn)減值損失

出售

將取得的價款與賬面價值之間的差額作為投資損益。如果計提了減值準備，還應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
借：其他貨幣資金
　　持有至到期投資 ——利息調(diào)整
　　貸：持有至到期投資 ——成本 
　　　　投資收益