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第四節(jié) 應(yīng)交稅費
一、增值稅
一般納稅人 |
進項 |
材料設(shè)備 |
增值稅專用發(fā)票 |
運費 |
運費×7%(扣除率為7%) | ||
農(nóng)產(chǎn)品 |
價款×13% | ||
進項轉(zhuǎn)出 |
非常損失 |
意外火災(zāi)毀損原材料、庫存商品 | |
銷項 |
正常銷售 |
增值稅專用發(fā)票 | |
交納 |
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) |
小規(guī)模納稅人 |
購進 |
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán),其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。 |
銷售 |
小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。 | |
發(fā)票 |
銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。 | |
科目 |
小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。 |
二、消費稅
環(huán)節(jié) |
去向 | |
銷售 |
銷售產(chǎn)品 |
借:營業(yè)稅金及附加 |
自產(chǎn)自用 |
借:在建工程 | |
采購 |
委托加工 |
借:委托加工物資——收回銷售 |
進口 |
記入采購物資的成本 |
三、營業(yè)稅
四、可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金
應(yīng)納城建稅、附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×適用稅率
五、計入“管理費用”賬戶的稅金
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