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　　資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項目的填列方法

　　資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　(一)資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：(2010年多項選擇)

　　1.根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目;有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計數(shù)填列。

　　2.根據(jù)有關明細科目的余額計算填列。資產(chǎn)負債表中的有些項目，需要根據(jù)明細科目余額填列，如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　(1)應收賬款項目(資產(chǎn)類)=應收賬款明細賬(借方)+預收賬款明細賬(借方)-應收賬款的壞賬準備;

　　(2)預收款項項目(負債類)=應收賬款明細賬(貸方)+預收賬款明細賬(貸方);

　　(3)預付款項項目(資產(chǎn)類)=預付賬款明細賬(借方)+應付賬款明細賬(借方)-預付賬款的壞賬準備;

　　(4)應付賬款項目(負債類)=應付賬款明細賬(貸方)+預付賬款明細賬(貸方)。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　4.根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列;“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目余額后的凈額填列;“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目余額后的凈額填列。

　　【提示1】資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)項目的金額，是指的該資產(chǎn)的賬面價值。

　　【提示2】固定資產(chǎn)：

　　賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價

　　賬面凈值=固定資產(chǎn)的原價-計提的累計折舊

　　賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的累計折舊-計提的減值準備

　　【提示3】無形資產(chǎn)(使用壽命確定)：

　　無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的原價(值)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

　　無形資產(chǎn)的賬面凈值=無形資產(chǎn)的原價(值)-累計攤銷額

　　【提示4】無形資產(chǎn)(使用壽命不確定)：

　　無形資產(chǎn)的賬面價值=無形資產(chǎn)的原價(值)-無形資產(chǎn)減值準備

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等總賬科目期末余額“材料成本差異(借方余額+或貸方余額-)”，減去“受托代銷商品款”、減去“商品進銷差價”的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

　　【提示】工程物資不屬于企業(yè)存貨。

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