現(xiàn)金流量分類

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：

　　(1)銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　(2)收到返還的稅費(fèi)，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還;

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，比如支付的工資等;

　　(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，反映企業(yè)支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等;

　　(5)支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等;

　　(6)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金;

　　(7)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

　　【相關(guān)鏈接1】以融資租賃方式支付的租賃費(fèi)，計(jì)入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　【相關(guān)鏈接2】以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)收到的租賃費(fèi)，計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

　　(1)以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資;

　　(2)企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)(含增值稅)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn);

　　(3)企業(yè)處置(出售)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn);

　　【提示】企業(yè)支付的符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出;企業(yè)支付的不符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。

　　(4)企業(yè)購(gòu)買股票(對(duì)外投資)、購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金以及支付的傭金和手續(xù)費(fèi);

　　(5)獲得的收益(收到股利、收到利息);

　　(6)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)或債券投資收到的現(xiàn)金;

　　(7)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　　(8)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

　　【提示1】現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】企業(yè)(非房企)購(gòu)買投資性房地產(chǎn)支付的款項(xiàng)和處置投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)計(jì)入投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入或流出。

　　【相關(guān)鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在投資性房地產(chǎn)的處置計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　【相關(guān)鏈接】?jī)敻稇?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　(1)融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的分期付款額;

　　(2)籌集資金(發(fā)行股票、吸收投資、發(fā)行債券、取得長(zhǎng)期借款、取得短期借款);

　　(3)籌集資金付出的代價(jià)(支付股利、分配利潤(rùn)、支付利息);

　　(4)償還債務(wù)本金等支付的現(xiàn)金;

　　【提示】支付利息部分，不管是費(fèi)用化利息還是資本化利息，均屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取報(bào)名、試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2015年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》機(jī)考測(cè)試題匯總

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目難易程度及學(xué)習(xí)方法