現(xiàn)金流量分類
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括:
(1)銷售商品或提供勞務(wù)收到現(xiàn)金、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
(2)收到返還的稅費(fèi),反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還;
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,比如支付的工資等;
(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi),反映企業(yè)支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等;
(5)支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等;
(6)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金;
(7)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
【相關(guān)鏈接1】以融資租賃方式支付的租賃費(fèi),計(jì)入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
【相關(guān)鏈接2】以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)收到的租賃費(fèi),計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。
2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
(1)以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資;
(2)企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)(含增值稅)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn);
(3)企業(yè)處置(出售)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn);
【提示】企業(yè)支付的符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出;企業(yè)支付的不符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出。
(4)企業(yè)購(gòu)買股票(對(duì)外投資)、購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金以及支付的傭金和手續(xù)費(fèi);
(5)獲得的收益(收到股利、收到利息);
(6)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)或債券投資收到的現(xiàn)金;
(7)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
(8)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。
【提示1】現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物,不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【提示2】企業(yè)(非房企)購(gòu)買投資性房地產(chǎn)支付的款項(xiàng)和處置投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)計(jì)入投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入或流出。
【相關(guān)鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在投資性房地產(chǎn)的處置計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。
3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
【相關(guān)鏈接】?jī)敻稇?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不屬于籌資活動(dòng)。
(1)融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的分期付款額;
(2)籌集資金(發(fā)行股票、吸收投資、發(fā)行債券、取得長(zhǎng)期借款、取得短期借款);
(3)籌集資金付出的代價(jià)(支付股利、分配利潤(rùn)、支付利息);
(4)償還債務(wù)本金等支付的現(xiàn)金;
【提示】支付利息部分,不管是費(fèi)用化利息還是資本化利息,均屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。
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