第 1 頁:應(yīng)交稅費概述 |
第 2 頁:應(yīng)交增值稅 |
第 5 頁:應(yīng)交消費稅 |
第 6 頁:應(yīng)交營業(yè)稅 |
第 7 頁:其他應(yīng)交稅費 |
一般納稅人的賬務(wù)處理
考頻:☆
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)
借:材料采購
原材料
固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
按照增值稅暫行條例,購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率(7%)計算進項稅額。
2.進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下,對內(nèi)改變用途的行為,如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原材料等。
3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))
4.視同銷售行為
視同銷售需要交納增值稅的事項:①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費;②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
5.出口退稅
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6.交納增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
需要說明的是,企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
考頻:☆
小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅,銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權(quán),其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計人有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此,小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
企業(yè)購人材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,比照小規(guī)模納稅人進行處理,發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。
關(guān)注566會計職稱微信第一時間獲取報名、試題、內(nèi)部資料等信息!
會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"
初級QQ群: | 中級QQ群: |
---|
相關(guān)推薦: