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【預(yù)習(xí)要點(diǎn)】
處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額,計入當(dāng)期損益。
借:其他貨幣資金——存出投資款(處置價款)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資——成本
——利息調(diào)整(或借)
——應(yīng)計利息(到期一次還本付息的債券)
應(yīng)收利息(如果存在應(yīng)收而未收的利息)(分期付款到期還本的債券)
投資收益(倒擠、或借方)
【要點(diǎn)點(diǎn)撥】
1.交易性金融資產(chǎn)的處置,需要將累計形成的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益;
2.可供出售金融資產(chǎn)的處置,需要將累計形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
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