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[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會計職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺：

　　(1)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入其他�?yīng)收款;

　　(2)屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余：

　　(1)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;

　　(2)屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

　　1.銀行匯票存款

　　收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

　　2.銀行本票存款

　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

　　3.信用卡存款

　　單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　4.信用證保證金存款

　　5.存出投資款：買股票、債券、基金等交易性金融資產(chǎn)時的資金;(比較：存出保證金計入“其他應(yīng)收款”，類似于押金)

　　6.外埠存款，是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　企業(yè)將款項匯往外地時，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負(fù)債表。

　　1.采用預(yù)付款方式購入物資，企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額。

　　借：材料采購、原材料、庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：預(yù)付賬款

　　2.當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時。

　　借：預(yù)付賬款(不足部分)

　　貸：銀行存款(不足部分)

　　3.當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時。

　　借：銀行存款(收回的多余款項)

　　貸：預(yù)付賬款 (收回的多余款項)

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