>>>>2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會(huì)計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)(基本金融工具：現(xiàn)金、股票、債權(quán)、應(yīng)收賬款等)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(主要是交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

　　★可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購入的債券投資、股票投資、基金投資等，但這些金融資產(chǎn)沒有被劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資。

　　【例題·多選題】下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場(chǎng)中可能沒有報(bào)價(jià)的是( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)的取得

　　1.可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

　　可供出售金融資產(chǎn)—成本

　　—利息調(diào)整

　　—應(yīng)計(jì)利息

　　—公允價(jià)值變動(dòng)

　　其他綜合收益：核算可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失等。

　　投資收益

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目。

　　2.可供出售金融資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理

　　企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

　　取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(區(qū)別交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用)

　　支付的價(jià)款中包含應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　(1)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)(股票)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值+交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款等

　　(2)企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)(債券)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本

　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款

　　可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(溢價(jià)在借方)

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