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2016年會計職稱《初級會計實務》答疑精華(1)

來源:考試吧 2016-03-11 11:11:27 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  初級會計實務(2015)»教材»第一章 »第 40 頁

  問: 委托加工費交納增值稅問題

  書上說委托方支付的加工費要交增值稅,可增值稅的納稅人不是提供加工的人要交嗎,那為什么委托方要交呢?

  答:teacher10尊敬的學員,您好:

  書上說委托方支付的加工費要交增值稅,可增值稅的納稅人不是提供加工的人要交嗎,那為什么委托方要交呢?

  1、是這樣的,委托方在支付委托加工費的時候其實是作為負擔增值稅的一方的,交的增值稅作為進行稅額可以抵扣,這個其實跟買原材料是一樣的,購買原材料需要負擔進項稅額,這里面買勞務也是的:

  相關分錄為:

  借:委托加工物資

  應交稅費-應交增值稅(進行稅額)

  貸:銀行存款

  對比購買原材料:

  借:原材料

  應交稅費-應交增值稅(進行稅額)

  貸:銀行存款

  2、而對于提供加工的人(相當于貨物銷售方),他是不負擔增值稅的,只是他需要向稅務局繳納增值稅,他的分錄為:

  借:銀行存款

  貸:主營業(yè)務收入

  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

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