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2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點詳解(29)

來源:考試吧 2016-06-29 11:16:42 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  其他應(yīng)交稅費。

  (一)應(yīng)交資源稅

  對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目,自產(chǎn)自用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

  會計分錄:

  借:營業(yè)稅金及附加

  生產(chǎn)成本

  制造費用

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

  (二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

  應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅+實際繳納營業(yè)稅)×適用稅率

  企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。實際上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  (三)應(yīng)交教育費附加

  應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅+實際繳納營業(yè)稅)×適用稅率

  企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”。實際上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目,貸記“銀行存款”科目。

  (四)應(yīng)交土地增值稅

  土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;

  土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”,同時沖減土地使用權(quán)的賬面價值,將其差額,計入營業(yè)外收支。

  (六)應(yīng)交個人所得稅

  企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

  借:應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

  企業(yè)交納個人所得稅時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

  貸:銀行存款

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