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2017年初級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》必備知識點(diǎn)(38)

來源：考試吧　2016-12-10 11:56:33　【要考試，上考試吧！】　會計(jì)職稱萬題庫

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　　>>>2017年初級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》必知知識點(diǎn)匯總

　　【知識點(diǎn)】：所得稅費(fèi)用

　　稅會為什么會有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會計(jì)利潤均為 1 000萬元。當(dāng)年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

　　甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來源于暫時(shí)性差異。

　　【舉例】東大公司2013年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會計(jì)上采用兩年期直線法提取折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為25%。

　　【答案】

折舊差異	2013年	2014年	2015年	2016年
會計(jì)口徑	20	20	0	0
稅務(wù)口徑	10	10	10	10
暫時(shí)性差異	10	10	-10	-10

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