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>>>2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總
2.根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3.一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
4.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：
(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額;
(3)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(4)接受境外單位或個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。
5.增值稅一般納稅人稅率(征收率)
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行業(yè) |
稅率 | |
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銷售或進(jìn)口貨物 提供加工修理或修配勞務(wù) |
17% |
全部（除13%以外） |
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13% |
稅法列舉 | |
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有形動(dòng)產(chǎn)租賃 |
17% | |
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交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
11% | |
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金融服務(wù)、增值電信服務(wù)、 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、 銷售無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外） |
6% | |
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簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)、 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) |
5%（征收率） | |
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小規(guī)模納稅人 |
3%（征收率） | |
【提示】增值稅是在價(jià)格以外另外收取的，所以稱為“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期損益。
具體說(shuō)明如下：
收入(100萬(wàn)元)+增值稅(17萬(wàn)元)=含稅金額(117萬(wàn)元)
收入+收入×稅率=含稅金額
收入×(1+稅率)=含稅金額
收入=含稅金額÷(1+稅率)
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