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委托加工應稅消費品
委托加工應稅消費品在會計處理時,需要交納消費稅的委托加工物資,于委托方提貨時,由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額,借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。
委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,按規(guī)定準予抵扣的,委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅,借記“應交稅費—應交消費稅”科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目,待用委托加工的應稅消費品生產(chǎn)出應納消費稅產(chǎn)品銷售時,再交納消費稅。
【例題•單選題】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代收代繳的消費稅,委托方應借記的會計科目是( )。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應交稅費—應交消費稅
D.營業(yè)稅金及附加
【答案】B
【解析】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的,由受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。
【例題•單選題】A公司為增值稅一般納稅人,委托M公司加工應交消費稅的B材料一批(非金銀首飾),發(fā)出材料價款20000元,支付加工費10000元,取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為1700元,由受托方代收代繳的消費稅為1000元,材料已加工完成,委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,該B材料收回時的成本為( )元。
A.30000
B.31000
C.32700
D.22700
【答案】A
【解析】委托加工的應稅消費品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,按規(guī)定準予抵扣的,委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款,借記“應交稅費—應交消費稅”科目,不在委托加工物資的成本中核算,所以B材料收回時的成本=20000+10000=30000(元)。
進口應稅消費品
企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅,計入該項物資的成本。
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