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　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　一、應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

　　【提示】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

　　企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤做如下處理：

　　借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　實際支付現(xiàn)金股利或利潤時：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款等

　　【例題•判斷題】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時確認為費用。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，不確認為費用。

　　二、其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況，并按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)設(shè)置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項;該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。

　　【延伸】支付的押金如何處理?

　　基本賬務(wù)處理：

　　發(fā)生時：

　　借：管理費用等

　　貸：其他應(yīng)付款

　　支付或退回時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款等

　　【舉例】甲公司從2×12年1月1日起，以經(jīng)營租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元。甲公司的有關(guān)會計分錄如下：

　　【答案】

　　(1)1月31日計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　2月底計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金的會計處理同上。

　　(2)3月31日支付租金：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24000

　　【例題•單選題】下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是(　　)。

　　A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

　　B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

　　C.應(yīng)付給職工的薪酬

　　D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費

　　【答案】A

　　【解析】選項A計入其他應(yīng)付款核算;選項B計入應(yīng)付賬款核算;選項C計入應(yīng)付職工薪酬核算;選項D計入應(yīng)付賬款核算。

　　【例題•多選題】下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有(　　)。

　　A.存入保證金

　　B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費

　　C.應(yīng)付租入包裝物租金

　　D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD均計入應(yīng)付賬款。

　　【例題•多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　)。

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金

　　B.應(yīng)付的社會保險費

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金

　　D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

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