>>>2018年初級會計職稱《會計實務》預習考點第四章

　　(二)受托方的賬務處理

　　收到代銷商品時：

　　借：受托代銷商品(約定的不含增值稅售價)

　　貸：受托代銷商品款(約定的不含增值稅售價)

　　對外銷售時：

　　借：銀行存款等

　　貸：受托代銷商品

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　同時：

　　借：受托代銷商品款

　　貸：應付賬款

　　雙方結算時：

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　其他業(yè)務收入(受托方收取的手續(xù)費)

　　委托方賬務處理：

　　受托方賬務處理：

　　【舉例】2017年1月30日甲公司委托丙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為6萬元。合同約定丙公司應按每件10萬元對外銷售，甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。2017年2月份丙公司對外實際銷售80件，2017年2月28日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張增值稅專用發(fā)票。假定：2017年1月30日甲公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生;甲公司商品采用實際成本核算，丙公司采用進價核算代銷商品。2017年3月5日甲公司收到貨款。

　　甲公司的會計處理如下：

　　(1)2017年1月30日發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品(委托代銷商品)　　　　　　　　600(100×6)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　丙公司的會計處理如下：

　　(2)2017年1月30日收到商品時：

　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　1000(100×10)

　　貸：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　(3)丙公司2017年2月份對外銷售時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 936

　　貸：受托代銷商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 136

　　(4)甲公司2017年2月28日收到代銷清單時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 936

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　800(80×10)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 136

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480

　　貸：發(fā)出商品(委托代銷商品) 　　　　　　　　　　　　480

　　(5)丙公司2017年2月28日收到發(fā)票時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 136

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 136

　　借：受托代銷商品款　 　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　(6)雙方結算時，甲公司賬務處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 856

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 936

　　丙公司賬務處理：

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 936

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　856

　　主營(其他)業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　80

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