>>>2018年初級會計職稱《會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第五章

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　周轉(zhuǎn)材料

　　累計折舊

　　累計攤銷

　　應(yīng)付職工薪酬

　　銀行存款等

　　期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　【舉例】2017年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為7 000元。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　(1)銷售實現(xiàn)時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11 700

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 1 700

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　(2)期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 7 000

　　【舉例】2017年1月1日，甲公司將自行開發(fā)完成的非專利技術(shù)出租給另一家公司，該非專利技術(shù)成本為240 000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷2 000(240 000÷10÷12)元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　(1)每月攤銷時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　 24 000(2000×12)

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　24 000

　　【舉例】2017年11月22日，某公司銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計價的包裝物成本40 000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入100 000元，增值稅稅額為17 000元，款項已存入銀行。假設(shè)不考慮材料成本差異，該公司應(yīng)編制如下會計分錄：

　　【答案】

　　(1)出售包裝物時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 117 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　17 000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　　　　　40 000

　　(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤：

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　40 000

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