|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
第二節(jié) 所得稅費(fèi)用
稅會(huì)為什么會(huì)有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司“營(yíng)業(yè)外支出”科目中有100萬(wàn)元稅收罰款。
甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)
乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬(wàn)元)
乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬(wàn)元)
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費(fèi)用來(lái)源于暫時(shí)性差異。
一、 應(yīng)交所得稅的計(jì)算
當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
|
項(xiàng)目 |
核算內(nèi)容 |
|
納 稅 調(diào) 整 增 加 額 |
1. 實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出； 2. 企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、行政罰款、罰金）等； 3. 超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額×14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額×2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額×2.5%）、公益性捐贈(zèng)支出（利潤(rùn)總額×12%）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（銷售或營(yíng)業(yè)收入×15%）等。 【提示】考試會(huì)直接給出標(biāo)準(zhǔn)，或直接給出調(diào)整增加的金額。 |
|
納稅調(diào)整減少額 |
1. 國(guó)債利息收入； 2. 前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損。 【提示】考試主要考核上述兩項(xiàng)。 |
相關(guān)推薦：
考試吧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總
2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)名資格如何審核？
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)備考實(shí)用攻略—命題規(guī)律篇
2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題匯總
下載
