知識點練習：借款費用資本化的表述

　　多項選擇題

　　◎下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有( )。

　　A.購建某項固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常停工，并且停工時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

　　B.購建某項固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常停工，停工時間連續(xù)超過3個月，不應(yīng)當暫停借款費用資本化

　　C.購建的某項固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)借款費用的資本化

　　D.購建的某項固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化

　　正確答案：ABC

　　答案解析：選項D，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

知識點練習：凈利潤

　　單項選擇題

　　◎甲公司2009年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當年實際發(fā)生職工薪酬比計稅薪酬標準超支100萬元;由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負債的余額為100萬元(均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時性差異引起的);2009年末該固定資產(chǎn)賬面價值為10 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤為( )萬元。

　　A. 1 475 B. 1 373 C. 1 439 D. 1 340

　　正確答案：A

　　答案解析：當期應(yīng)交所得稅=(2 000+100-200)×25%=475(萬元)

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=(10 000-9 400)×25%-100=50(萬元)

　　所得稅費用=475+50=525(萬元)

　　凈利潤=2 000-525=1 475(萬元)

知識點練習：應(yīng)納稅暫時性差異

　　單項選擇題

　　◎下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A.預提產(chǎn)品保修費用

　　B.固定資產(chǎn)取得當年因稅法與會計折舊方法不同而導致稅法折舊額大于會計折舊額

　　C.計提存貨跌價準備

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項B，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。選項ACD符合題意。

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