四、計(jì)算題
1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。
(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。
(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。
(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。
(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. 清河股份有限公司2008年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬(wàn)元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：
(1)2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元;
(2)2009年發(fā)生虧損500萬(wàn)元(假設(shè)無(wú)以前年度未彌補(bǔ)虧損);
(3)2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(假設(shè)2010年盈余公積在2011年初計(jì)提，2010年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：
(1)編制2008年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄(盈余公積及利潤(rùn)分配的核算寫(xiě)明細(xì)科目，需要做出利潤(rùn)分配明細(xì)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的處理);
(2)編制2009年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄;
(3)計(jì)算2010年應(yīng)交的所得稅;
(4)計(jì)算2010年利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的余額。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
3. 遠(yuǎn)大公司年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：
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收入科目 |
結(jié)賬前期末余額 |
費(fèi)用科目 |
結(jié)賬前期末余額 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
475 000 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
325 000 |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
100 000 |
其他業(yè)務(wù)成本 |
75 000 |
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投資收益 |
7 500 |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
18 000 |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
20 000 |
銷售費(fèi)用 |
20 000 |
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管理費(fèi)用 |
60 000 | ||
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
12 500 | ||
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營(yíng)業(yè)外支出 |
35 000 |
其他資料：
(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有500元為罰款支出;
(2)本年國(guó)債利息收入2 000元已入賬。
要求：
(1)根據(jù)表中給出資料將表中損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目(該公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn))。
(2)計(jì)算公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為25%，除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素)。
(3)計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)。
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