四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

　　1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

　　(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。

　　(3)委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價格。

　　已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(2)計算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(3)計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

　　參考答案：

　　(1)關(guān)稅=完稅價格×稅率=112×25%=28(萬元)

　　組成計稅價格=(完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(112+28)÷(1-30%)=200(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率=200×30%=60(萬元)

　　(2)作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅=75×30%=22.5(萬元)

　　(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(86+5)÷(1-30%)

　　=130(萬元)

　　委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

　　=130×30%=39(萬元)