2003年中級會計專業(yè)技術資格考試《經(jīng)濟法》試題及參考答案

(本試題包括客觀試題和主觀試題兩部分)

客觀試題部分

(客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中填涂答題)

  一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每題1分。多選、錯選、不選均不得分。)

    1．甲為合伙企業(yè)的合伙人，乙為甲個人債務的債權人，當甲的個人財產(chǎn)不足以清償乙    的債務時，根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙可以行使的權利是(    )。

    A．代位行使甲在合伙企業(yè)中的權利

    B．依法請求人民法院強制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償

    C．自行接管甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額

    D．以對甲的債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務

    2．某有限責任公司的股東會通過了解散公司的決議，并決定在15日內(nèi)成立清算組。下    列有關該公司清算組的組成中，符合公司法律制度規(guī)定的是(    )。

    A．由人民法院指定股東、有關機關及有關專業(yè)人員組成

    B．由公司的股東組成

    C．由公司股東會確定的人員組成

    D．由主管部門指定股東、有關機關及有關專業(yè)人員組成

    3．下列有關股份有限公司監(jiān)事會組成的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是(    )。

    A．監(jiān)事會成員必須全部由股東大會選舉產(chǎn)生

    B．監(jiān)事會中必須有職工代表

    C．未擔任公司行政管理職務的公司董事可以兼任監(jiān)事

    D．監(jiān)事會成員任期為3年，不得連選連任

    4．某國有企業(yè)擬改制為股份有限公司，其改制方案中的下列事項中，不符合公司法律    制度規(guī)定的是(    )。

    A．發(fā)起人為2人

    B．公司股本總額為人民幣900萬元

    C．采取募集設立方式

    D．發(fā)起人認購的股份為公司股份總數(shù)的40％

    5．外國甲公司收購中國境內(nèi)乙公司部分資產(chǎn)，價款為160萬美元，并以該資產(chǎn)作為出    資與丙公司于2001年4月1日成立了一家中外合資經(jīng)營企業(yè)。甲公司支付乙公司購買金的下列方式中，符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度規(guī)定的是(    )。

    A．甲公司于2001年6月30日向乙公司支付80萬美元，2002年3月30日支付80萬美元

    B．甲公司于2001年6月30日向乙公司一次支付160萬美元

    C．甲公司于2002年3月30日向乙公司一次支付160萬美元

    D．甲公司于2001年9月30日向乙公司支付100萬美元，20(E年6月3013支付60萬美元

    6．甲企業(yè)因經(jīng)營不善破產(chǎn)，乙企業(yè)擬行使取回權取回臨時出租給甲企業(yè)的機器設備。乙企業(yè)行使取回權的下列方式中，符合企業(yè)破產(chǎn)法律制度規(guī)定的是(    )。

    A．自行取回          B．通過甲企業(yè)的法定代表人取回

    C．通過清算組取回    D．通過人民法院取回

    7．根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，在人民法院受理破產(chǎn)案件并通知債權人和發(fā)布公告    后，債權人應當在法定期限內(nèi)向人民法院申報債權，逾期未申報債權的，視為。自動放棄債權，在破產(chǎn)程序中不再予以清償。債權人向人民法院申報債權的法定期限為    (    )。

  A．收到通知后的10日內(nèi)，未收到通知的自公告之日起1個月內(nèi)

    B．收到通知后的15日內(nèi)，未收到通知的自公告之日起1個月內(nèi)

    C收到通知后的1個月內(nèi)，未收到通知的自公告之日起3個月內(nèi)

    D．收到通知后的1個月內(nèi)，未收到通知的自公告之日起6個月內(nèi)

    8．根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，破產(chǎn)國有企業(yè)的土地使用權轉讓所得應首先支付的是(    )。

    A．所欠職工工資和勞動保險費

    B．所欠稅款

    C．企業(yè)破產(chǎn)前職工作為資本金投入的款項

    D．安置企業(yè)職工的費用

    9．根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于支票絕對應記載事項的是(    )。

    A．無條件支付的委托    B．付款人名稱

    C．出票地              D．出票日期

    10．根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于逃匯行為的是(    )。

    A．違反國家規(guī)定，以人民幣支付應當以外匯支付的貨款

    B．未經(jīng)外匯管理機構批準，境外投資者以人民幣在境內(nèi)投資

    C．以人民幣為他人支付境內(nèi)費用，由對方給付外匯

    D．違反國家規(guī)定，擅自將外匯存放在境外    ·

    11．根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以為合同債務人的債務履行作保證人的是(    )。

    A．學校               B．醫(yī)院

    C．企業(yè)               D．殘疾人聯(lián)合會

    12．根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，由于債權人的原因，債務人無法向債權人交付合同標的物時，可以將該標的物交給提存部門，從而消滅債務。在標的物提存后，標的物毀損、滅失風險責任的承擔者是(    )。

    A．債權人            B．債務人

    C．債權人和債務人    D．提存部門

    13．某旅行社4月份絹織廣個共30人的旅行團赴海南旅游，向每人收取旅游費3000元，旅游期間由旅行社為每人支付住宿費1200元，餐費1000元，交通費350元，門票50元。旅游業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5％。旅行社該項旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為(    )元。

    A．2700       B．600      C．1 200     D．4500

       14．某外籍專家在我國境內(nèi)工作，月工資為30000元人民幣，則其每月應繳納個人所得    稅的應納稅所得額為(    )元。

    A．30000      B．29200    C．26800    D．26000

    15．應納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值500000元，·已知房產(chǎn)稅稅率為1。2％，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為25％，則該房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅為(    )元。

    A．6000       B．4500     C．1500      D．1 250

    16．根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是(    )。

    A．合同的雙方當事人    B．合同的擔保人

    C．合同的代理人        D．合同的鑒定人

    17．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期    改正，逾期仍不改正的，稅務機關應對其采取的措施是(    )。

    A．提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

    B．處以2000元以上1萬元以下的罰款

    C．向人民法院提起訴訟

    D．沒收其經(jīng)營所得

    18．下列有關仲裁事項的表述中，不符合仲裁法律制度規(guī)定的是(    )。

    A．申請仲裁的當事人必須有仲裁協(xié)議  B．仲裁庭由1名或3名仲裁員組成

    C．仲裁庭可以自行收集證據(jù)          D．仲裁均公開進行

    19．根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)協(xié)議未約定利潤分配和虧損分擔比例的，其利潤分配和虧損分擔的原則是(    )。

    A．由各合伙人平均分配利潤和分擔虧損

    B．按各合伙人實際出資比例分配利潤和分擔虧損

    C．按各合伙人對合伙企業(yè)的貢獻大小分配利潤和分擔虧損

    D．申請人民法院裁定利潤分配和虧損分擔比例

    20．根據(jù)全民所有制工業(yè)企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于國有企業(yè)廠長行使的職權是(    )。

    A．決定企業(yè)行政機構的設置        B．依法獎懲職工

    C．決定職工生活福利的重大事項    D．任免企業(yè)中層行政領導干部

    二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案；按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

    1．甲公司為有限責任公司。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于甲公司解散事由的有(    )。

    A．甲公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿

    B．甲公司被丁公司吸收合并

    C．經(jīng)代表2／3以上表決權的股東同意，甲公司股東會通過了解散公司的決議。

    D．甲公司成立后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上

    2．根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司發(fā)生下列情形時，應當召開臨時股東大會的有(    )。

    A．董事人數(shù)不足公司章程所定人數(shù)1／2時

    B．公司未彌補的虧損達到股本總額的1／3時

    C．持有公司股份5％的股東請求時

    D．監(jiān)事會提議召開時

    3．根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列有關合營企業(yè)董事長產(chǎn)生方式的表述中，正確的有(    )。

    A．合營企業(yè)的董事長既可以由中方擔任，也可以由外方擔任

    B．合營企業(yè)的董事長必須由出資最多的一方擔任

    C．合營企業(yè)的董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會選舉產(chǎn)生

    D．合營企業(yè)的董事長由一方擔任的，副董事長必須由他方擔任

    4．某國有企業(yè)于2003年4月10日被人民法院宣告破產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列給付請求中，能夠成為破產(chǎn)債權的有(    )。

    A．因該企業(yè)編制虛假財務會計報告，市財政局于2003年4月5日對其作出罰款3萬元的處罰，限15日內(nèi)繳納

    B．光華公司與該企業(yè)簽訂的買賣合同，因企業(yè)被宣告破產(chǎn)而終止，光華公司要求賠償由此造成的損失2萬元

    C．該企業(yè)應于2003年6月8日向京普公司支付已購買并入庫的材料價款5萬元，因企業(yè)被人民法院宣告破產(chǎn)，京普公司要求提前支付貨款5萬元

    D．該企業(yè)廠長以企業(yè)名義借用榮和公司—輛轎車供其親屬使用，榮和公司要求返還

    5．根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各背書情形中，屬于背書無效的有(    )。

    A．將匯票金額全部轉讓給甲某

    B．將匯票金額的一半轉讓給甲某

    C．將匯票金額分別轉讓給甲某和乙某

    D．將匯票金額轉讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權

    6．根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于匯票到期日前持票人可以行使票據(jù)追索權的情形有(    )。

    A．匯票被拒絕承兌           B．付款人因違法被責令停業(yè)

    C．付款人逃匿               D．付款人破產(chǎn)

    7．根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列涉外票據(jù)的票據(jù)行為中，可以適用行為地法律的有(    )。

    A．票據(jù)追索權行使期限的確定 B．票據(jù)的背書

    C．票據(jù)的付款               D．票據(jù)的承兌

    8．根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于無效合同的有(    )。

    A．惡意串通損害國家利益的合同

    B．損害社會公共利益的合同

    C．顯失公平的合同

    D．以合法形式掩蓋非法目的的合同

    9．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，征收營業(yè)稅的有(    )。

    A．房地產(chǎn)公司銷售寫字樓     B．商業(yè)企業(yè)銷售空調(diào)并負責安裝

    C．醫(yī)療機構提供醫(yī)療服務     D．建筑公司轉包建筑安裝業(yè)務

    10．根據(jù)車船使用稅法律制度的規(guī)定，下列使用的車船中，屬于應繳納車船使用稅的有(    )。

    A．私人擁有的汽車           B．外商投資企業(yè)擁有的汽車

    C．國有運輸企業(yè)擁有的貨船   D．旅游公司擁有的客船

    11．根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有(    )。

    A．與原油同時開采的天然氣   B．煤礦生產(chǎn)的天然氣

    C．開采的天然原油           D．生產(chǎn)的海鹽原鹽

    12．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票檢查中，有權采取的措施有(    )。

    A．調(diào)出空白發(fā)票查驗         B．復制與發(fā)票有關的資料

    C．檢查開具發(fā)票的情況       D．銷毀非法印制的發(fā)票

    13．下列各項中，可以成為經(jīng)濟法主體的有(    )。

    A．某市財政局               B．某研究院

    C．某公司的子公司           D．公民楊某

    14．根據(jù)個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為個人獨資企業(yè)出資的有(    )。

    A．投資人的知識產(chǎn)權          B．投資人的勞務

    C．投資人的土地使用權        D．投資人家庭共有的房屋

    15．甲、乙、丙共同出資設立一合伙企業(yè)，在合伙企業(yè)存續(xù)期間，甲擬以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)借款。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有(    )。

    A．無需經(jīng)乙、丙同意，甲可以出質(zhì)

    B．經(jīng)乙、丙同意，甲可以出質(zhì)

    C．未經(jīng)乙、丙同意，甲私自出質(zhì)的，其行為無效

    D．未經(jīng)乙、丙同意，甲私自出質(zhì)的，按退伙處理

    三、判斷題(請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

    1．中國某公司擬與外國某公司共同投資設立一中外合資經(jīng)營企業(yè)。雙方約定，企業(yè)總    投資額為1 200萬美元，注冊資本為520萬美元。其中，中方出資360萬美元，外方出資160萬美元。各方出資自企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)一次繳清。中外雙方這一約定，符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。    (    )

    2．在企業(yè)破產(chǎn)法律制度中，債權人在和解協(xié)議中對債務人所作的減免債務，效力不及于其保證人，保證人仍應按照原來債的約定承擔保證責任。 (    )

    3．如果出票人在匯票上記載“不得轉讓”等字樣，持票人就不能轉讓該匯票，否則該轉讓只具有普通債權讓與的效力，不發(fā)生票據(jù)法上的效力。    (    )

    4．要約是只能向特定的人發(fā)出的、邀請他人與自己訂立合同的意思表示。    (    )

    5．對營業(yè)稅納稅人銷售某項不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的，稅務機關應首    先按納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定其營業(yè)額。    (    )

    6．契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個人。    (    )

    7．對納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務機關向人民法院提出申請后，由人民法院執(zhí)行。    (    )

    8．公民、法人或其他組織向人民法院提起行政訴訟后，無論人民法院是否已經(jīng)受理，都可以同時申請行政復議。    (    )

    9．某個人獨資企業(yè)投資人聘用甲管理企業(yè)事務，在個人獨資企業(yè)經(jīng)營中，甲有權決定將該企業(yè)的商標有償轉讓給他人使用。    (    )

    10．王某為甲有限責任公司的董事兼總經(jīng)理，甲公司主要經(jīng)營辦公家具銷售業(yè)務。任職期間，王某代理乙公司從國外進口一批辦公家具并將其銷售給丙公司。甲公司股東會認為，王某的行為違反了公司法律制度的規(guī)定，決定將其從事上述行為所得收入收歸本公司所有。甲公司股東會的決定是正確的。    (    )

主觀試題部分

(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題)

    四、計算分析題(本類題共2題，共10分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1．某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

    (1)銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

    (2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場。

    (3)單位內(nèi)部基本建設領用甲材料1 000公斤，每公斤單位成本為50元。

    (4)改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。同時領用A產(chǎn)品5臺。

    (5)當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

    (6)當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。

    其他相關資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％。稅務局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10％。

    要求：

    (1)計算當月銷項稅額。

    (2)計算當月可抵扣進項稅額。

    (3)計算當月應繳增值稅稅額。

2．某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務：

    (1)從國外進口—批A類化妝品，關稅完稅價格為820000元，已繳納關稅230000元。

    (2)委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支<柏口工費2000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格)。

    (3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護膚品，取得銷售額580000元(不含增值稅)。

    (4)“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護膚品，計稅價格8000元（不含增值稅）。

    其他相關資料：A類、B類化妝品適用的消費稅稅率均為30％，C類護膚品適用的消費稅稅率為8％。

要求：

    (1)計算A類化妝品應繳納的消費稅。

    (2)計算B類化妝品應繳納的消費稅。

    (3)計算C類護膚品應繳納的消費稅。

    (4)計算該企業(yè)3月份應繳納的消費稅。

    五、簡答題(本類題共2題，共10分，每小題5分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1．甲運輸公司與其他6家企業(yè)共同發(fā)起設立一股份有限公司，并以其部分運輸工具作    為出資認購了相應的發(fā)起人股份，同時依法辦理了財產(chǎn)權轉移手續(xù)。股份有限公司成立后，甲將已作為出資的運輸工具轉回本公司使用。

    要求：

    根據(jù)上述事實及公司法律制度的規(guī)定，簡要回答甲將運輸工具轉回本公司使用的行為屬于何種性質(zhì)的違法行為?甲應當承擔什么法律責任?

    2．某國有企業(yè)被人民法院宣告破產(chǎn)，有關清算情況如下：企業(yè)資產(chǎn)總額400萬元，其中：已作為債務擔保的廠房可變現(xiàn)價值90萬元，該廠房所擔保的債務金額60萬元。企業(yè)負債總額800萬元，其中，應交稅金5萬元，應付職工工資15萬元，應繳行政罰款1萬元。

    要求：

    根據(jù)上述事實及企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，簡要回答該企業(yè)的破產(chǎn)財產(chǎn)是多少?

    應如何對破產(chǎn)財產(chǎn)進行分配?

    六、綜合題(本類題共2題，共20分，每小題10分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1．甲、乙簽訂了一份買賣合同，合同約定：甲將一批木板賣給乙，乙于收到貨物后一    定期限內(nèi)付款。為了保證合同履行，經(jīng)乙與甲、丙協(xié)商同意，甲又與丙簽訂了一份質(zhì)押合同。質(zhì)押合同約定，丙以其可轉讓商標專用權出質(zhì)為乙擔保(已向有關部門辦理了出質(zhì)登記)，當乙不能履行合同義務時，由丙承擔質(zhì)押擔保責任。

    合同生效后，甲依約將木板運送至乙所在地，乙認為木板質(zhì)量不合標準，要求退貨。由于甲、乙簽訂的買賣合同中沒有明確規(guī)定標的物質(zhì)量要求，于是甲與乙協(xié)商，建議乙改變該批木板的用途，同時向乙承諾適當降低木板的售價。乙同意甲的建議，但要求再延期一個月付款，甲同意了乙的要求。

    在此期間甲因資金周轉困難，遂要求丙履行擔保責任，丙以乙的付款期限未到為由拒絕履行。于是甲將合同權利轉讓給丁，同時通知了乙、丙。

    乙、丁經(jīng)協(xié)商達成協(xié)議，乙給丁開出并承兌了一張商業(yè)承兌匯票。匯票到期后，丁持該匯票向銀行要求付款，因乙在該銀行賬戶上的資金不足銀行不予支付。

    要求：

    根據(jù)上述事實及有關法律規(guī)定，回答下列問題：

    (1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質(zhì)量要求在沒有約定的情況下，應如何確定標的物質(zhì)量的履行規(guī)則?

    (2)甲、丁之間的合同權利轉讓行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

    (3)甲將合同權利轉讓給丁后，丙對甲承擔的質(zhì)押擔保責任是否對丁有效?并說明理由。

    (4)丁在匯票不獲付款后，可以行使何種票據(jù)權利?行使的程序是什么?

    2．某國有工業(yè)企業(yè)，2002年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

    (1)產(chǎn)品銷售收入4600萬元：其他業(yè)務收入400萬元。

    (2)產(chǎn)品銷售成本3 800萬元；應繳納增值稅61萬元，營業(yè)稅14萬元，城市維護建設稅和教育費附加6萬元。

    (3)營業(yè)費用120萬元；財務費用28萬元；管理費用232萬元，其中業(yè)務招待費30萬元。

    (4)營業(yè)外支出100萬元。其中，向主管部門捐款70萬元，通過當?shù)孛裾块T向一老年服務機構捐款20萬元，向技術監(jiān)督部門繳納罰款10萬元。

    (5)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤17萬元，聯(lián)營企業(yè)適用15％的所得稅稅率。

    該企業(yè)其他有關資料如下：

    ①該企業(yè)全年實際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，稅務機關核定的計稅工資總額為268．8萬元，計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費56萬元。

    ②截止年底，本年已預繳所得稅200萬元。

    ③該企業(yè)適用33％的企業(yè)所得稅稅率。

    該企業(yè)對2002年度應納所得稅進行了如下計算，并編制了納稅申報表：

    應納稅所得額=4600(產(chǎn)品銷售收入)+400(其他業(yè)務收入)—3800 (產(chǎn)品銷售成本)-14(營業(yè)稅)-6(城市維護建設稅和教育費附加)—120(營業(yè)費用)-28(財務費用)-232(管理費用)—100(營業(yè)外支出)+17(聯(lián)營企業(yè)分回利潤) =717萬元

    應納所得稅額：717×33％=236．61萬元

    應補繳所得稅：236．61-200=36．61萬元

    由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動，直至2003年2月20日，該企業(yè)才向稅務機關報送了納稅申報表及其他相關資料。

    要求；

    根據(jù)我國企業(yè)所得稅法律制度以及稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

    (1)該企業(yè)計算2002年度應納稅所得額時有哪些錯誤之處?應如伺進行納稅調(diào)整。

    (2)調(diào)整計算該企業(yè)2002年度應繳納的所得稅稅額，匯算清繳應補繳或退回的稅款。

    (3)該企業(yè)于2003年2月20日進行納稅申報是否符合規(guī)定?并說明理由。

    (答案中的金額單位用萬元表示)

2003年全國中級會計專業(yè)資格考試《經(jīng)濟法》試題參考答案

一、單項選擇題

1．B

[解析]合伙人個人財產(chǎn)不足清償其個人所負債務的，該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權人也可依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。

2．B

[解析]公司解散時，應當依法進行清算，有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由股東大會確定其人選。

3．B

[解析] 監(jiān)事會由股東代表和適當比例的公司職工代表組成，具體比例由公司章程規(guī)定。

4．B

[解析]《公司法》規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。

5．B

[解析]通過收購國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或股權設立合營企業(yè)的外國投資者，應自合營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)支付全部購買金。

6．C

[解析] 破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財產(chǎn)，如由破產(chǎn)企業(yè)保管、租用的財產(chǎn)等，由該財產(chǎn)的權利人通過清算組行使取回權取回。

7．C

[解析]債權人應當在收到通知后的1個月內(nèi)，未收到通知的債權人應當自公告之日起3個月內(nèi)，向人民法院申報債權，說明債權的存在、數(shù)額和有無財產(chǎn)擔保，并且提交有關證明材料。

8．D

[解析]破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權的轉讓所得，首先用于破產(chǎn)企業(yè)職工安置，剩余部分才允許列入破產(chǎn)財產(chǎn)，用于分配。

9．C

[解析]本題考核點為支票的絕對應記載事項，不包括“出票地”。

10．D

[解析]本題考察逃匯行為。

11．C

[解析] 國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，企業(yè)法人的分支機構、職能部門，不得作保證人。

12．A

[解析] 標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔。提存期間，標的物的孳息歸債權人所有。

13．B

[解析]（3000－1200－1000－350－50）×30×5%＝600元

14．D

[解析]工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在800元扣除額的基礎上，再附加3200元的費用扣除額。

15．B

[解析]房產(chǎn)余值＝500000×(1－25%)＝375000元，房產(chǎn)稅＝375000×1．2％＝4500元

16．A

[解析] 印花稅的納稅人是指合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人，當事人的代理人有代理納稅義務。

17．A

[解析] 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

18．D

[解析] 仲裁一般不公開進行。

19．A

[解析]合伙協(xié)議未約定合伙損益分配比例的，由各合伙人平均分配和分擔。

20．C

[解析] 廠長提出工資調(diào)整方案、獎金分配方案和重要的規(guī)章制度，提請職工代表大會審查同意。

二、多項選擇題

1．ABCD

[解析]本題考察公司解散的四種情形。其中C項：有限責任公司股東會對公司增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散、變更公司形式或者修改公司章程作出決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。（如果是股份有限公司必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過）。其中D項：公司成立后無正當現(xiàn)由超過6個月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的，由公司登記機關吊銷其公司營業(yè)執(zhí)照。

2．ABD

[解析] 本題中，選項C“持有公司股份5％的股東”，未達到規(guī)定的“10%以上的股東”，因此正確答案是ABD。

3．ACD

[解析] 董事會董事長、副董事長或者聯(lián)合管理委員會主任、副主任的產(chǎn)生辦法由合作企業(yè)章程規(guī)定，沒有要求董事長必須由出資最多的一方擔任。

4．CD

[解析]破產(chǎn)宣告前對債務人的罰金、罰款，在破產(chǎn)宣告后不得作為破產(chǎn)債權追繳，據(jù)此A項不屬于破產(chǎn)債權；破產(chǎn)企業(yè)未履行合同的對方當事人，因清算組解除合同受到損失的，其損失賠償額(指實際發(fā)生的損失數(shù)額)作為破產(chǎn)債權，本題B項并未說明是由于“破產(chǎn)企業(yè)未履行合同”，也沒有說明是“清算組解除合同”，據(jù)此B項不屬于破產(chǎn)債權；破產(chǎn)宣告時對破產(chǎn)企業(yè)未到期的債權，視為已到期債權，在破產(chǎn)程序中予以清償，據(jù)此C項屬于破產(chǎn)債權；D項屬于破產(chǎn)債權。

5．BCD

[解析] 背書不得附條件，否則所附條件不具有匯票上的效力；將匯票金額的一部分轉讓或者將匯票金額分別轉讓給2人以上的背書無效。

6．ABCD

[解析]本題考察匯票追索權的行使。

7．BCD

[解析]本題A項適用出票地法律。

8．ABD

[解析]本題C項屬于可撤銷合同。

9．AD

[解析] 銷售不動產(chǎn)應征收營業(yè)稅；從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅；建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為營業(yè)稅納稅人。

10．ACD

[解析] 外商投資企業(yè)適用《車船使用牌照稅暫行條例》，不是車船使用稅的納稅人。

11．ACD

[解析] 資源稅征稅范圍不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

12．ABCD

[解析]本題考察發(fā)票管理。本題四個選項都是稅務機關在發(fā)票的檢查中可以行使的職權。

13．ABCD

[解析]本題考察我國經(jīng)濟法主體的范圍。我國經(jīng)濟法主體的范圍：國家機關、企業(yè)和其他社會組織、企業(yè)內(nèi)部組織和有關人員、個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶及公民。

14．ACD

[解析] 設立個人獨資企業(yè)不可以用勞務出資，家庭共有財產(chǎn)可以作為個人出資的，但投資人應當在設立登記申請書上予以注明。

15．BCD

[解析] 合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。未經(jīng)其他合伙人一致同意，合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的，其行為無效，或者作為退伙處理；由此給其他合伙人造成損失的，依法承擔賠償責任。

三、判斷題

1．√

[解析] ①合營企業(yè)的投資總額在1000萬美元以上至3000萬美元(含3000萬美元)的，其注冊資本至少應占投資總額的2/5，其中投資總額在1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元。本題所述符合規(guī)定。②在合營企業(yè)的注冊資本中，外國合營者的投資比例一般不低于25%。本題所述符合規(guī)定。③外商投資企業(yè)合同中規(guī)定一次繳付出資的，投資各方應當自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清。本題所述符合規(guī)定。

2．√

[解析] 和解協(xié)議對債務人的保證人或連帶債務人無效。

3．√

[解析]本題考察禁止背書的法律效力。

4．×

[解析]本題考察要約的概念�！逗贤ā芬�(guī)定，商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約規(guī)定的，視為要約，而商業(yè)廣告不是向特定的人發(fā)出的。

5．√

[解析]本題考察營業(yè)稅的計稅依據(jù)。

6．×

[解析]契稅由權屬的承受人繳納。

7．×

[解析] 稅收保全措施由稅務機關執(zhí)行，不必向人民法院提出申請。

8．×

[解析]本題考察行政復議的程序，人民法院已經(jīng)依法受理的行政訴訟，不得申請行政復議。

9．×

[解析] 未經(jīng)投資人同意，甲不得將企業(yè)商標轉讓給他人使用。

10．√

[解析] 董事、經(jīng)理違反規(guī)定自營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司同類的營業(yè)的，除將其所得收入歸公司所有外，并可由公司給予處分。

四、計算分析題

1．(1)銷售A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×50×17％＝68000元

    將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項稅額＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元 

    改、擴建幼兒園領用A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×5×17％＝6800元   

    當月銷項稅額＝68000＋22440＋6800＝97240元

(2)當月進項稅轉出

    單位內(nèi)部基建領用甲材料＝1000×50×17％＝8500元 

    改、擴建幼兒園領用甲材料＝200×50×17％＝1700元

    當月丟火庫存乙材料＝800×20×17％＝2720元 

    進項稅轉出合計＝12920元 

    當月可抵扣進項稅額＝70000－12920＝57080元 

    (3)當月應納增值稅額＝97240－57080－40160元

2．(1)從國外進口A類化妝品的組成計稅價格＝(820000＋230000)÷(1－30％)＝1500000元  

    進口A類化妝品，應繳納消費稅＝1500000×30％＝450000元

(2)委托加工的B類化妝品的組成計稅價格＝(68000＋2000)÷(1－30％)＝100000元

    委托加工B類化妝品應繳納消費稅＝100000×30％＝30000元

(3)銷售C類護膚品應繳納消費稅＝580000×8％＝46400元 

(4)“三八”婦女節(jié)發(fā)放的C類護膚品應繳納消費稅＝8000×8％＝640元

(5)該企業(yè)3月份應納消費稅＝450000＋30000＋46400＋640＝527040元

五、簡答題

1．甲將運輸工具轉回本公司使用的行為屬于抽逃出資的行為。

按公司法規(guī)定，公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責令改正，處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．該企業(yè)的破產(chǎn)破產(chǎn)財產(chǎn)為340萬元。(400-60＝340萬元)

  破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先撥付破產(chǎn)費用后，應首先支付所欠職工工資15萬元；其次支付所欠稅款5萬元；最后，再按照同—比例支付其他破產(chǎn)債權。

六、綜合題

1．(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質(zhì)量要求在沒有約定的情況下，雙方可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或交易習慣確定：如仍不能確定，按照國家標準、行業(yè)標準履行；沒有國家標準、行業(yè)標準的，按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。

 (2)甲、乙之間的合同權利轉讓行為符合法律規(guī)定。《合同法》規(guī)定，債權人轉讓權利不需要經(jīng)債務人同意，但應當通知債務人，未經(jīng)通知，該轉讓對債務人不發(fā)生法律效力。甲將合同權利轉讓給丁時通知了乙，所以甲、丁之間的合同權利轉讓行為符合法律規(guī)定。

 (3)甲將合同權利轉讓給丁后，丙對甲承擔的質(zhì)押擔保責任對丁有效。《合同法》規(guī)定，債權人轉讓主權利時，附屬于主權利的從權利也一并轉讓，受讓人在取得債權時，也取得與債權有關的從權利。

 (4)丁在匯票不獲付款后，可以向乙行使追索權。行使追索權的程序是：第一，取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明。第二，發(fā)出追索通知。

2．(1)該企業(yè)計算應納稅所得額時有下列錯誤之處：

  ①稅前扣除的業(yè)務招待費超過規(guī)定標準。根據(jù)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除標準應為1500×5‰＋(4600＋400－500)×3‰＝18萬元，應調(diào)增應納稅所得額30－18＝12萬元。

 ②將向上管部門的捐款，以及交納技術監(jiān)督部門罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。應調(diào)增應納稅所得額70＋10＝80萬元。

 ③未將聯(lián)營企業(yè)分回利潤還原收入計入應納稅所得額。17÷(1－15％)＝20萬元

應調(diào)增應納稅所得額20－17＝3萬元。 

④按實發(fā)工資在稅前進行了扣除。應調(diào)增應納稅所得額320－268．8＝51．2萬元。

⑤按實際計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在稅前進行了扣除。允許稅前扣除的金額為268．8×(2％＋14％＋1．5％)＝47．04萬元。

 應調(diào)增應納稅所得額56－47．04＝8．96萬元。

(2)調(diào)整計算該企業(yè)2002年度應繳納的企業(yè)所得稅：

 應納稅所得額＝717＋12＋80＋3＋51．2＋8．96＝872．16萬元 

 應納所得稅額＝872．16×33％＝287．81萬元

 聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤已繳稅款＝20×15％＝3萬元 

 2002年該企業(yè)應繳所得稅額＝287．81－3＝284．81萬元

 

 

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