2004年初級會計資格考試《初級會計實務》試題及答案

一、單項選擇題(本類題共20題,每小題1分,共20分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)季度財務會計報告的保管期限應為( )年。2章

A.3
B.5
C.10
D.15

答案：A
本題考核會計檔案的保管期限。依據(jù)04教材91頁。

2.下列各明細分類賬,可以采用定期匯總登記方式的是( )。2章

A.固定資產(chǎn)
B.應收賬款
C.應付賬款
D.庫存商品

答案：D
解析：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成呂收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。依據(jù)04教材68頁。

3.賬賬核對是對賬工作的一項重要內(nèi)容,下列各項中,不屬于賬賬核對的是( )。2章

A.賬簿記錄與會計憑證的核對
B.總分類賬簿與序時賬簿的核對
C.明細分類賬簿之間的核對
D.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對

答案：A
解析：賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：（1）核對總分類賬簿的記錄。（2）總分類賬與所屬明細分類賬簿核對。（3）總分類賬與序時賬核對。（4）明細分類賬之間的核對。依據(jù)04教材72-73頁。

4.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時,查出現(xiàn)金溢余,并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查,無法查明原因,經(jīng)批準后,對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是( )。3章

A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目
D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目

答案：B
解析：本題考核現(xiàn)金清查的核算。企業(yè)在進行現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準處理前通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理。屬于應支付給有關人員或單位的，應記入“其他應付款”科目，屬于無法查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”賬戶。依據(jù)04教材105頁。

5.企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時,應借記的會計科目是( ) 3章

A.銀行存款
B.短期投資
C.其他應收款
D.其他貨幣資金

答案：D
解析：設置“其他貨幣資金”賬戶收到時記借方,支付時記貸方,如果有余額在借方。依據(jù)04教材113頁。

6.某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元,增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10-1/20-N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款,該企業(yè)實際收款金額應為( )元。

A.11466
B.11500
C.11583
D.11600

答案：D
解析：本題考核應收賬款入賬價值的確定。10000+1700-（10000×1%）=11600。依據(jù)04教材125頁例9

7.某企業(yè)以20100元將上月購入的短期股票投資予以出售,該投資的賬面余額為20000元,已計提短期投資跌價準備為500元。則該企業(yè)記人“投資收益”科目的金額應為( )元。3章

A.100
B.400
C.500
D.600

答案：D
解析：

8.為長期持有目的,甲企業(yè)于2003年5月8日購入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券,該債券面值為1000萬元,實付價款為1080萬元。假定不考慮相關稅費,則該債券投資的入賬價值應為( )萬元。3章

A.987.5
B.1000
C.1067.5
D.1080

答案：D

9.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為100000元,成本差異為節(jié)約1000元；本月入庫材料的計劃成本為100000元,成本差異為超支400元。當月生產(chǎn)車間領用材料的計劃成本為150000元。假定該企業(yè)按月末計算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,則當月生產(chǎn)車間領用材料應負擔的材料成本差異為( )元。3章

A.450
B.-450
C.1050
D.-1050

答案：本題考核材料成本差異的計算。依據(jù)04教材138頁。

10.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2003年10月9日購入材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元,增值稅額為3604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%,材料入庫前的挑選整理費為200元,材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應為( )元。3章

A.20200
B.21400
C.23804
D.25004

答案：D
解析：本題考核存貨的入賬價值。購入的存貨，其實際成本包括：買價，運雜費，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用。以及按規(guī)定應計入成本的稅金和其他費用。依據(jù)04教材134頁。

11.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記人“資本公積”科目的金額應為( )萬元。

A.20
B.80
C.2920
D.3000

答案：C
解析：

12.某企業(yè)2003年年初未分配利潤的貸方余額為200萬元,本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元,分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2003年年末未分配利潤的貸方余額應為( )萬元。

A.205
B.255
C.270
D.285

答案：D
解析：

13.下列各項,能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是( )。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.增發(fā)新股
C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補虧損

答案：B

14.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)支付的稅款滯納金應當計人( )。6章

A.財務費用
B.其他業(yè)務支出
C.營業(yè)外支出
D.營業(yè)費用

答案：C
解析：營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、外置固家資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、損贈支出等。依據(jù)04教材275頁。

15.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務利潤為500萬元,主營業(yè)務收入為4000萬元,其他業(yè)務利潤為10萬元,財務費用為10萬元,營業(yè)外收入為20萬元,營業(yè)外支出為10萬元,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2003年度的凈利潤應為( )萬元。6章

A.335
B.341.7
C.345
D.348.4

答案：B
解析：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。
凈利潤=利潤總額-所得稅
依據(jù)04教材273頁。

16.某工業(yè)企業(yè)2003年度銷售商品及提供勞務的收入為1000萬元,應收票據(jù)的期初余額為20萬元,期末余額為30萬元；應收賬款的期初余額為200萬元,期末余額為150萬元；預收賬款的期初余額為50萬元,期末余額為80萬元。2003年度收回以前年度核銷的壞賬損失為10萬元。假定不考慮增值稅及其他因素,該企業(yè)2003年度現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額應為( )萬元。

A.940
B.1000
C.1020
D.1080

答案：D
解析：

17.下列各項,體現(xiàn)謹慎原則要求的是( )。1章

A.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊
B.固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊
C.固定資產(chǎn)采用工作量法計提折舊
D.固定資產(chǎn)采用歷史成本計價

答案：A
[解析]謹慎性原則要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時,應保持必要的謹慎,不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負債或費用。雙倍余額遞減法和計提資產(chǎn)減值準備就充分體現(xiàn)了謹慎性原則。依據(jù)04教材10頁。

18.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,下列各項支出,屬于資本性支出的是( )。1章

A.業(yè)務招待費支出
B.固定資產(chǎn)日常維護支出
C.研究開發(fā)新產(chǎn)品支出
D.購入非專利技術支出

答案：D
[解析]所謂資本性支出是指該支出的發(fā)生不僅與本期收入的取得有關,而且與其他會計期間的收入有關,或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發(fā)生的支出,也就是說,形成非流動資產(chǎn)的支出屬于資本性支出。購買固定資產(chǎn)發(fā)生的運雜費支出應計入固定資產(chǎn)價值,屬于資本性支出；購買專利權(quán)支出應計入無形資產(chǎn)價值,屬于資本性支出；固定資產(chǎn)的日常修理支出應計入當期損益,屬于收益性支出；購買工程物資支出應計入在建工程,屬于資本性支出。依據(jù)04教材10頁。

19.下列憑證,只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的是( )。2章

A.收款憑證
B.付款憑證
C.轉(zhuǎn)賬憑證
D.通用記賬憑證

答案：C
解析：不涉及貨幣資金收付的業(yè)務應填制轉(zhuǎn)賬憑證。依據(jù)04教材46頁。

20.某會計人員在記賬時,將應記人“銀行存款”科目借方的5100元誤記為510元。下列方法中,會計人員查找該項錯賬時,應當采用的是( )

A.除2法
B.除9法
C.差數(shù)法
D.尾數(shù)法

答案：B
解析：本題考核錯賬查找與更正方法。依據(jù)04教材77頁。

二、多項選擇題(本類題共15題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

21.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應收賬款,其入賬價值應當包括( )

A.銷售商品的價款
B.增值稅銷項稅額
C.代購貨方墊付的包裝費
D.代購貨方墊付的運雜費

答案：ABCD

22.企業(yè)在計提下列各項減值準備時,應通過“管理費用”科目核算的有( )。

A.壞賬準備
B.存貨跌價準備
C.長期投資減值準備
D.固定資產(chǎn)減值準備

答案：AB

23.下列各項中,應在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有( )。

A.債券的買人價
B.支付的手續(xù)費
C.支付的印花稅
D.已到付息期但尚未領取的利息

答案：ABC

24.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費用,不計入該專利權(quán)入賬價值的有( )。

A.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費
B.依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費
C.研究開發(fā)過程中領用的材料
D.研究開發(fā)過程中發(fā)生的人工費

答案：CD

25.下列各項,屬于企業(yè)留存收益的有( )。

A.法定盈余公積
B.任意盈余公積
C.法定公益金
D.股本溢價

答案：ABC

26.下列各項,能夠增加企業(yè)資本公積的有( )。

A.劃轉(zhuǎn)無法支付的應付賬款
B.處置原接受捐贈的固定資產(chǎn)
C.利用國家撥款形成的固定資產(chǎn)
D.盤盈的固定資產(chǎn)

答案：AC

27.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出,可能計入財務費用的有( )。

A.應付債券的利息
B.短期借款的利息
C.帶息應付票據(jù)的利息
D.籌建期間的長期借款利息

答案：ABC
長期借款所發(fā)生的利息支出,應通過“在建工程”或“財務費用”兩個科目進行核算。

28.下列各項,在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,需要調(diào)整的項目包括( )。

A.固定資產(chǎn)報廢損失
B.預提費用的增加
C.經(jīng)營性應收項目的減少
D.投資損失

答案：ABCD

29.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,下列各項中,應計入企業(yè)產(chǎn)品成本的有( )。

A.生產(chǎn)工人的工資
B.車間管理人員的工資
C.企業(yè)行政管理人員的工資
D.6個月以上病假人員的工資

答案：AB

30.下列各項,能夠引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動的有( )。

A.用盈余公積分配現(xiàn)金股利
B.將提取的法定公益金用于集體福利設施支出
C.用長期借款自建固定資產(chǎn)
D.外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金

答案：AD

31.企業(yè)在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,下列各項中,可能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有( )。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位增資擴股
C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
D.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

答案：BC

32.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)的會計期間包括( )。

A.年度
B.半年度
C.季度
D.月度

答案：ABCD

33.下列各項,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

A.管理費用
B.財務費用
C.所得稅費用
D.商品銷售成本

答案：ABD

34.下列各賬戶,在借貸記賬法下,本期增加的金額記人借方的有( )。

A.銀行存款
B.實收資本
C.主營業(yè)務收入
D.營業(yè)費用

答案：AD

35.記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有( )。

A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬
B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
C.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符
D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表

答案：ACD

三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的,填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的,則填涂答題卡中信息點[x]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣o.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

61.各單位保存的會計檔案,經(jīng)單位負責人批準并辦理登記手續(xù)后,可以借出。( × )

62.企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應全部計入投資收益。( ×)

63.負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務,履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。( √ )

64.企業(yè)一年后到期的委托貸款,其本金和利息減去已計提的減值準備后的余額,應在資產(chǎn)負債表的“長期債權(quán)投資”項目反映。( √ )

65,企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。( × )

66.在分期收款銷售方式下,企業(yè)應按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。( √ )

67.企業(yè)對于次要的交易或事項,在不影響會計信息真實性和不誤導財務會計報告使用者正確理解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的前提下,可適當簡化處理。( √ )

68.企業(yè)編報的財務會計報告應當以人民幣反映。( √ )

69.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目,不得自行增減或合并。( × )

70.匯總記賬憑證賬務處理程序能減輕登記總分類賬的工作量,且便于了解賬戶之間的對應關系。( √ )

四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

1.甲企業(yè)相關資料如下:
(1)2004年3月月初會計科目的余額:
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月1日單位:元

(2)3月發(fā)生如下業(yè)務:
①收回應收賬款40000元并存入銀行。
②用銀行存款20000元購入原材料(假定不考慮增值稅,材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫。
③用銀行存款償還短期借款30000元。
④從銀行借人短期借款10000元直接償還應付賬款。
⑤收到投資人追加投資50000元并存入銀行(假定全部為實收資本)。
⑥購入原材料,貨款30000元(假定不考慮增值稅,材料采用實際成本進行日常核算),原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。

要求:

(1)編制上述業(yè)務的會計分錄。
(2)編制甲企業(yè)的試算平衡表。(答案中的金額單位用元表示)

甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元

答案:
（1）編制會計分錄：
①借：銀行存款 40000
貸：應收賬款 40000
②借：原材料 20000
貸：銀行存款 20000
③借：短期借款 30000
貸：銀行存款 30000
④借：應付賬款 10000
貸：短期借款 10000
⑤借：銀行存款 50000
貸：實收資本 50000
⑥借：原材料 30000
貸：應付賬款 30000
（2）試算平衡表

2.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失,并按應收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1B,甲企業(yè)應收賬款余額為3000000元,壞賬準備余額為150000元。2003年度,甲企業(yè)發(fā)生了如下相關業(yè)務:
(1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元,增值稅額為850000元,貨款尚未收到。
(2)因某客戶破產(chǎn),該客戶所欠貨款10000元不能收回,確認為壞賬損失。
(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款8000元并存人銀行。
(4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存人銀行。

要求:

(1)編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
(2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應收賬款的會計分錄。
(3)計算2003年末“壞賬準備”科目余額。
(4)編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)

答案:
（1）借：壞賬準備 10000
貸：應收賬款 10000
（2）借：應收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應收賬款 8000
（3）2003年末“壞賬準備”科目的余額＝（3000000＋5000000+850000－10000+8000-4000000）×5％＝4840000×5％=24200(元)
（4）2003年末計提的壞賬準備＝24.25－(15+0.8)+1=9.45(萬元)
借：管理費用 94000
貸：壞賬準備 94000

3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本進行日常核算。
2004年3月份,甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務或事項:

(1)購入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元,增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。

(2)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元,增值稅額為34000元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。

(3)在建工程領用生產(chǎn)用庫存原材料10000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。

(4)盤虧原材料4000元,應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

(5)用銀行存款30000元繳納增值稅,其中包括上月未交增值稅5000元。

(6)月末將本月應交末交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。

要求:編制上述業(yè)務的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。(答案中的金額單位用元表示)

編制會計分錄：
（1） 借：原材料 80000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13600
貸：銀行存款 93600
（2） 借：應收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 34000
（3） 借：在建工程 11700
貸：原材料 10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
（4） 借：待處理財產(chǎn)損溢 4680
貸：原材料 4000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5） 借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）25000
應交稅金——未交增值稅 5000
貸：銀行存款 30000
（6）借：應交稅金——未交增值稅 2220
貸：應交稅金——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2220

4.甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定,工期為兩年,合同總收入為100000元,2002年4月1口乙企業(yè)支付項目價款50000元,余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款50000元,并存人銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下:

該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè),但余款尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發(fā)生的實際成本均用銀行存款支付。

要求:編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項目有關的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)

答案：
（1）2002年
借：銀行存款 50000
貸：預收賬款 50000
借：勞務成本16000
　　　　貸：銀行存款16000
借：預收賬款40000
　　　 貸：主營業(yè)務收入40000 （100000×40％－0＝40000）
借:主營業(yè)務成本 16000
貸:勞務成本 16000

（2）2003年
借：勞務成本18000 （34000－16000＝18000）
　　　　 貸：銀行存款18000
借：應收賬款45000
　　　 貸：主營業(yè)務收入45000 （100000×85％－40000＝45000）
借:主營業(yè)務成本 18000
貸:勞務成本 18000

（3）2004年
借：勞務成本7000 （41000－16000－18000＝7000）
　　　　 貸：銀行存款7000
借：應收賬款15000
　　　 貸：主營業(yè)務收入15000 （100000×100％－40000－45000＝15000）
借:主營業(yè)務成本 7000
貸:勞務成本 7000

五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲企業(yè)2003年12月31日的有關資料如下:
(1) 科目余額表(單位:元):

(2)債權(quán)債務明細科目余額:
應收賬款明細資料如下:
應收賬A公司 借方余額100000元
應收賬B公司 貸方余額20000元
預付賬款明細資料如下:
預付賬款—C.公司 借方余額20000元
預付賬款——D公司 貸方余額50000元
應付賬款明細資料如下:
應付賬款—E公司 貸方余額100000元
應付賬款－－F公司 借方余額30000元
預收賬款明細資料如下:
預收賬款－－G公司 貸方余額40000元
預收賬款———H公司 借方余額30000元

(3)長期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下:
#1從工商銀行借入30000元(本利和),期限從2002年6月1日至2004年6月1日。
#2從建設銀行借入50000元(本利和),期限從2003年8月1日至2005年8月1日。
要求:編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負債表。
資產(chǎn)負債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日

編制資產(chǎn)負債表：
資產(chǎn)負債表（簡表）
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。

(1)2000年11月1日,接受乙企業(yè)捐贈的需要安裝的專用設備一臺,但乙企業(yè)未提供該項專用設備的有關憑證,市場上該類專用設備的價格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設備后立即投入安裝。

(2)在安裝上述專用設備過程中,領用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元,增值稅進項稅額為I.7萬元；領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批,成本為40萬元,稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元,用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。

(3)2000年12月15日,該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài),并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。

(4)該專用設備估計使用年限為5年,預計凈殘值率為5%,采用年數(shù)總和法計提折舊。

(5)2003年12月15日,甲企業(yè)將該專用設備對外出售,獲得價款90萬元存入銀行。

假定甲企業(yè)在接受捐贈以及出售該項專用設備時均不考慮所得稅等相關稅費。

要求:

(1)編制甲企業(yè)接受捐贈專用設備的會計分錄。
(2)編制甲企業(yè)安裝專用設備的會計分錄。
(3)編制甲企業(yè)專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。
(4)計算甲企業(yè)的該項專用設備2001年和2002年應計提的折舊額。
(5)編制甲企業(yè)出售該項專用設備的會計分錄。
(答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目,“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)


答案：
(1)借：在建工程 100
貸：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8.5
借：在建工程 19.8
貸：應付工資 15
銀行存款 4.8
（3）借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）01年折舊額＝（180－180×5％）×5/15＝57（萬元）
02年折舊額＝（180－180×5％）×4/15＝45.6（萬元）
（5）03年折舊額＝（180－180×5％）×3/15＝34.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸： 固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
貸：資本公積——其他資本公積 100