2003年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共15分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

    1、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的是(    )。

    A．確認(rèn)債券利息收人進(jìn)行溢價(jià)攤銷

    B．確認(rèn)債券利息收人進(jìn)行折價(jià)攤銷

    C．對(duì)面值購(gòu)入、分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入

    D．對(duì)面值購(gòu)入、到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入

    2、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為(    )萬元。

    A．-0．5     B．0．5     C．2      D．5    

    3．甲企業(yè)2002年11月1日以1204萬元的價(jià)格（其中，4萬元為相關(guān)費(fèi)用）購(gòu)入乙企業(yè)2002年1月1日發(fā)行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率12％。甲企業(yè)采用直線法對(duì)債券溢價(jià)進(jìn)行攤銷。甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)為(    )萬元。

    A．2         B．4        C．8      D．20

    4．某企業(yè)2002年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為498萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額是(    )萬元。    

    A．98．6     B．119．52 C．185．92  D．192．56

    5．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是(    )。

    A．生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)    B．生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

    C．生產(chǎn)車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)    D．生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)

    6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(    )。

    A．保管人員過失造成的原材料凈損失

    B．建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

    C．籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

    D．經(jīng)營(yíng)期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

    7．甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為(    )萬元。

    A．350    B．385

    C．435    D．635    

    8．乙公司2000年1月1日折價(jià)發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1000萬元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6％。該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應(yīng)付債券”科目的月初余額為(    )萬元。

    A．1 050    B．1 100

    C．1 215    D．1 265

9．下列各項(xiàng)中，不屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是(    )。

    A．直接分配法        B．約當(dāng)產(chǎn)量比例法

    C．按計(jì)劃成本分配法    D．交互分配法

    10．下列利潤(rùn)分配的順序中，正確的是(    )。

    A．提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利

    B．提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利

    C．提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積

    D．分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金

    11．事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是(    )。

    A．增加事業(yè)收入               B．增加其他收入

    C．增加一般基金               D．沖減事業(yè)支出

    12．事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是(    )。

    A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額    B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

    C．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額    D．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額

    13．下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是(    )。

    A．出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款    B．出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款

    C．出售原材料收取的價(jià)款      D．出售長(zhǎng)期股權(quán)投資收取的價(jià)款

    14．某企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5％。2002年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額為3萬元。2002年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為70萬元，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為20萬元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額為10萬元。該企業(yè)2002年12月31 13應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為(    )萬元。

    A．1        B．6．5          C．7        D．8

    15．某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為    6萬元，售價(jià)總額為9萬元；本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為8萬元，售價(jià)總額為11萬元；本月銷售商品的售價(jià)總額為15萬元。該商場(chǎng)月末庫存商品的實(shí)際成本為(    )萬元。

    A．3．5     B．4．5         C．10．5    D．14

二、多項(xiàng)選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

    1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)晶。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有(    )。

    A．支付的加工費(fèi)    B．支付的增值稅

    C．負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)    D．支付的消費(fèi)稅

    2．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(    )。

    A．收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息

    B．計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

    C．部分出售某項(xiàng)短期投資

    D．長(zhǎng)期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

    3．下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有(    )。

    A．出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

    B．計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

    C．辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)    ．

    D．出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

    4．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(    )。

    A．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備    B．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

    C．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建          D．固定資產(chǎn)大修理

    5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有(    )。

    A．接受捐贈(zèng)材料            B．處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

    C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免  D．對(duì)外捐贈(zèng)材料

    6．事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會(huì)計(jì)科目無余額的有(    )。

    A．財(cái)政補(bǔ)助收入            B．事業(yè)收入

    C．經(jīng)營(yíng)收入                D．其他收入

    7．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則的有(    )。

    A．將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算

    B．采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

    C．對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

    D．將長(zhǎng)期借款利息予以資本化

    8．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(    )。

    A．結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)B．計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

    C．收回應(yīng)收賬款               D．收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

    9．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有(    )。

    A．代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)    B．收到的包裝物押金

    C．應(yīng)收的各種賠款            D．應(yīng)向職工收取的各種墊付款

    10．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有(    )。

    A．領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

    B．領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

    C．隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

    D．隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

    三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

    1．企業(yè)采用實(shí)際利率法對(duì)應(yīng)付債券溢折價(jià)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)付債券賬面價(jià)值逐期減少或增加，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也隨之逐期減少或增加。    (    )

    2．已計(jì)入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計(jì)人專利權(quán)的入賬價(jià)值。    (    )

    3．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。    (    )

    4．在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。    (    )

    5．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。    (    )

    6．事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費(fèi)，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。    (    )

    7．母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表如果與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供，則分部報(bào)表只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。    (    )

    8．企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更。    (    )

    9．對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。  (    )

    10．企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。    (    )

                                

主觀試題部分

    (主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題)

    四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1．甲股份有限公司1997年至2003年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

    (1)1997年12月1日，以銀行存款300萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

    (2)2001年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

    (3)2002年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129．8萬元。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。   

    (4)2003年4月1日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款130萬元并收存銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

    要求：

    (1)編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

    (2)計(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。

    (3)編制2001年12月31日對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

    (4)計(jì)算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。

    (5)編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

    (6)計(jì)算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。

    (7)計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

    (8)編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

    (答案中的金額單位用萬元表示)

    2．北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)及A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

    (1)2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

    ①北方公司收購(gòu)A公司持有的B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)部分股份，所購(gòu)股份占B公司股份總額的40％；收購(gòu)價(jià)款為1 500萬元：

    ②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)審議通過后生效；

    ③北方公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購(gòu)價(jià)款。

    該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)，A公司持有B公司股份總額的80％；A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2320萬元。

    (2)2001年11月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過。至北方公司2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，北方公司尚未支付收購(gòu)價(jià)款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。

    2001年11月30日，B公司的股東權(quán)益總額為3150萬元。

    (3)2001年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。除凈利潤(rùn)外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)(下同)。假定A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資沒有股權(quán)投資差額，也未發(fā)生減值；對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)。

    (4)2002年1月1日，B公司董事會(huì)提出2001年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。    ：

    (5)2002年4月1日，北方公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付了股權(quán)收購(gòu)價(jià)款1 500萬元。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益總額為3500萬元。假定北方公司對(duì)B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。

    (6)2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。其中，1月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。

    (7)2002年12月31日，北方公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1 400萬元。

    要求：

    (1)計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

    (2)確定北方公司收購(gòu)B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

    (3)計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益。

    (4)編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

    (5)編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄。

    (6)編制2002年末北方公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

    (“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

    1、廣南股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售 (出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

    廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

    (1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司；款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批商品的實(shí)際成本為75萬元。

    (2)12月3日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

    (3)12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

    (4)12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

    (5)12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為35．1萬元(含增值稅額)。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬元。廣南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。

    (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價(jià)格為50萬元，實(shí)際成本為45萬元；售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，

    并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。

    (7)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為800萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。

    (8)12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。

    (9)12月23日，收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行。

    (10)12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實(shí)際成本為，10萬元；盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為70萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。

    盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。

   （11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱	借方發(fā)生額(萬元)	貸方發(fā)生額(萬元)
其他業(yè)務(wù)支出	20
營(yíng)業(yè)費(fèi)用	15
管理費(fèi)用	12.2
財(cái)務(wù)費(fèi)用	10.3
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	6.5
投資收益		14.2
營(yíng)業(yè)外收入		8
營(yíng)業(yè)外支出	12.2

要求：  ‘

    (1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

    (2)編制廣南公司2002年12月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙)。

    <答案中的金額單位用萬元表示)

2、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下：（單位：萬元）

賬戶名稱	年初余額		本年發(fā)生額		年末余額
	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
短期投資	100		500	400	200
應(yīng)收票據(jù)	300			300
應(yīng)收賬款(總)	500		3000	2800	700
——甲公司	600		2500	2200	900
——乙公司		100	500	600		200
壞賬準(zhǔn)備		6		3		9
應(yīng)收股利			10	10
原材料	300		2000	2200	100
制造費(fèi)用			800	800
生產(chǎn)成本	100		4000	3800	300
庫存商品	200		3800	3500	500
固定資產(chǎn)	5000		400	1000	4400
累計(jì)折舊		2000	800	200		1400
在建工程	1000		200		1300
短期借款				250		50
長(zhǎng)期借款		1000				1000
應(yīng)付賬款(總)		300	1300	1200		200
——丙公司		500	1200	1000		300
——丁公司	200		100	200	100
應(yīng)付工資			1053	1053
應(yīng)付福利費(fèi)		30	107	147		70
應(yīng)交稅金(總)		50	1300	1310		60
—應(yīng)交增值稅			850	850
—未交增值稅		30	180	200		50
—應(yīng)交其他稅金		20	270	260		10
其他應(yīng)交款		5	19.3	15.3		1

（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）：

賬戶名稱	借方發(fā)生額	貸方發(fā)生額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入		5000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	3500
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	51
營(yíng)業(yè)費(fèi)用	300
管理費(fèi)用	500
財(cái)務(wù)費(fèi)用	25
投資收益		30
營(yíng)業(yè)外支出	20
所得稅	198

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

②“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。  

③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)。

⑤“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬元；“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加。

⑥“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人   員費(fèi)80萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元。

⑦“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。

⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。    

⑨“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元(出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元)。

⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)(資產(chǎn)負(fù)債表見答題紙)。

(2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額(現(xiàn)金流量表見答題紙)。

2003年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》試題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共15分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1、[答案]C

[解析]按面值購(gòu)入、分期付息的債券確認(rèn)利息收入時(shí)，借記應(yīng)收利息，貸記投資收益，不會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生變化。

2、[答案]B

[解析] 應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15) —1.5]=0.5（萬元）。  

3、[答案] B

[解析]債券溢價(jià)=1204—4—1000*12%/12*10—1000=100（萬元）；應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)=[100/(5*12—10)]*2=4（萬元）。

4、[答案] D

[解析] 2003年計(jì)提的折舊=2003年1-11月折舊額+2003年12月折舊額=498*(2/5)*(11/12)+[498—498*(2/5)]*2/5*(1/12)=192.56（萬元）。

5、[答案] A

[解析] 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)無論哪一個(gè)部門發(fā)生，一律計(jì)入管理費(fèi)用。

6、[答案] D

[解析] 經(jīng)營(yíng)期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

7、[答案] C

[解析] 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500*(1+17%+10%)=435（萬元）

8、[答案]A

[解析]“應(yīng)付債券”科目的7月初余額=1100—[(1100—1000) —(1100—1000)/60*30]=1050（萬元）

9、[答案]B

[解析]約當(dāng)產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。

10、[答案]C

[解析]按照規(guī)定，利潤(rùn)分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積。

11、[答案] D

[解析] 事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)沖減事業(yè)支出。   

12、[答案] C

[解析] 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。

13、[答案]C

[解析]收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，只有出售原材料收取的價(jià)款符合收入的定義。

14、[答案] C

[解析] 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（70+10）*5%—（—3）=7（萬元）

15、[答案] A

[解析]成本率＝（期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本）÷（期初存貨售價(jià)＋本期購(gòu)貨售價(jià)）×100%=（6＋8）÷（9＋11）×100%=70%，期末存貨成本＝期末存貨售價(jià)總額×成本率=[9+11]—15]*70%=3.5（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，由兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1、[答案]A、C

[解析] 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。

2、[答案]A、 B、C、D

[解析] 收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息，沖減“短期投資”，以上4項(xiàng)均會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化。

3、[答案] B、C

[解析] 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失計(jì)入“投資收益”科目，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。

4、[答案] A、B 、C

[解析] 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。

5、[答案] A、C

[解析] 處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)只是在資本公積各明細(xì)科目?jī)?nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)外捐贈(zèng)材料計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，均不會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化。

6、[答案] A、B、C、D

[解析] 按規(guī)定，損益類賬戶在年終結(jié)賬后無余額。

7、[答案] B、C

[解析] 將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

8、[答案] A、B、C 、D

[解析]收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是：

借：應(yīng)收賬款

  貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

    貸：應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化。

9、[答案] C、D

[解析] 代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)通過“應(yīng)收賬款”科目核算；收到的包裝物押金，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)付款；只有應(yīng)收的各種賠款和應(yīng)向職工收取的各種墊付款，計(jì)入其他應(yīng)收款。

10、[答案]A、D

[解析] 領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。

三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.５分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1、[答案] √

[解析] 利息費(fèi)用＝（面值＋/—未攤銷溢價(jià)/折價(jià)）×實(shí)際利率。

2、[答案] ×

[解析] 已計(jì)入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，不應(yīng)轉(zhuǎn)回并計(jì)入專利權(quán)的入賬價(jià)值，只有申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的律師費(fèi)、登記費(fèi)才能作為專利權(quán)的入賬價(jià)值。

3、[答案] √

[解析] 屬于已記入投資賬面價(jià)值的，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本的賬面價(jià)值。

4、[答案] ×

[解析] 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

5、[答案] ×

[解析] 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記盈余公積，貸記利潤(rùn)分配，不會(huì)導(dǎo)致留存收益減少。

6、[答案]√

[解析]事業(yè)單位在融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記固定資產(chǎn)，貸記其他應(yīng)付款，在尚未付清租賃費(fèi)的情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

7、[答案] √

[解析] 母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表如果與合并報(bào)表一并提供，則分部報(bào)表的編制應(yīng)以合并報(bào)表為基礎(chǔ)編制。

8、[答案] ×

[解析] 一貫性原則并不否認(rèn)企業(yè)在必要時(shí)適當(dāng)變更會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，不能因堅(jiān)持一貫性原則而違背客觀性原則。

9、[答案] √

[解析] 按照規(guī)定，對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其可收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

10、[答案]√

[解析] 按照規(guī)定，企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，首先記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。

四、計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1、[答案]

⑴編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：無形資產(chǎn)   300

貸：銀行存款  300

⑵計(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

賬面余額=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（萬元）

⑶編制2001年12月31日對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=177.5-142=35.5（萬元）

借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   35.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                     35.5

⑷計(jì)算2002年該無形資產(chǎn)的賬面余額

該無形資產(chǎn)的攤銷額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬元)

2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5(萬元)   

⑸編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

2002年12月31日，應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬元)

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     11.8

貸 ：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  11.8     

⑹計(jì)算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

2003年1 至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬元)

2003年3月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9（萬元）

⑺計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

該無形資產(chǎn)出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8（萬元）

⑻編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款         130

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  23.7

貸：無形資產(chǎn)       146.9

營(yíng)業(yè)外收入      6.8   

2、[答案]

⑴計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

    A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2320+300×80%=2560(萬元)  

⑵確定北方公司收購(gòu)B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”

    2002年4月1日          

⑶計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益

    2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2560+300×80%=2800(萬元)

    A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬元)  

  ⑷編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

    長(zhǎng)期股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100(萬元)

    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本)     1500

      貸：銀行存款                         1500       

  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額)     100

      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本)        100      

⑸編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄

    B公司4月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=200-300=-100(萬元)

    北方公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬元)

    借：投資收益——股權(quán)投資損失      40

    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）     40    

    北方公司對(duì)B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷額=100÷5×(9÷12)=15(萬元)

    借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷       15

    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額）    15   

⑹編制2002年末北方公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

    未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，北方公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1500-40-15=1445(萬元)

    應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1445-1400=45(萬元)

    借：投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備     45

    貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——B公司             45     

五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1、[答案]

⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款——A公司                 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   17

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    75

    貸：庫存商品       75

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                         10

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款）    1.7

      貸：應(yīng)收賬款——B公司                    11.7  

③A公司享受的現(xiàn)金折扣為：100×2%=2（萬元）

    借：銀行存款              115

      財(cái)務(wù)費(fèi)用                2

      貸：應(yīng)收賬款——A公司    117

④借：銀行存款    100

      貸：其他業(yè)務(wù)收入    100

⑤借：銀行存款    25

    貸：預(yù)收賬款    25

  借：勞務(wù)成本       14

      貸：應(yīng)付工資      14  

    借：預(yù)收賬款                           24.57

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                         21

            應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）    3.57

    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本       14

        貸：勞務(wù)成本          14

不含稅的合同總價(jià)款=35.1/(1+17%)=30(萬元)

本期確認(rèn)的收入=30X14/(14+6)=21(萬元)

本期確認(rèn)的成本=20X14/(14+6)=14(萬元)

⑥借：庫存商品        45

      貸：發(fā)出商品       45

  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     8.5

      貸：應(yīng)收賬款——E公司                   8.5  

⑦借：銀行存款       400

      貸：預(yù)收賬款       400  

⑧借：銀行存款      34

      貸：補(bǔ)貼收入      34

⑨借：銀行存款      50

      貸：專項(xiàng)應(yīng)付款   50

⑩借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    10

      貸：原材料                                 10

  借：管理費(fèi)用                                 10

      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    10

  借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢    20

      累計(jì)折舊                                70

      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                        10

      貸：固定資產(chǎn)                                100

　借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧                  20

      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢       20  

11本月應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額70X稅率33%=23.1(萬元)

  借：所得稅                      23.1

　　  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅      23.1

  借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅    23.1

　　貸：銀行存款                  23.1        

⑵編制廣南公司2002年12月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：廣南公司       2002年2月               單位：萬元

2、[答案]

⑴填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年未數(shù)

資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）

編制單位：甲股份有限公司      2002年12月31日                    單位：萬元

⑵填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額

現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目）

編制單位：甲股份有限公司      2002年度                        單位：萬元

項(xiàng)目	計(jì)算過程	金額
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金	5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5	5945
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金	3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180	3060
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	1000+200+(30-70)	1160
支付各項(xiàng)稅費(fèi)	51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1)	783
支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	300+500-200-3-20-30	547
收回投資所收到的現(xiàn)金	400+20	420
取得投資收益所收到的現(xiàn)金	30-20	10
處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額	210-30	180
購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金	400+300-30	670
投資所支付的現(xiàn)金		500
取得借款所收到的現(xiàn)金		250
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金		200
償付利息所支付的現(xiàn)金	25-5+30	50

 

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