四、計算分析題(本類題共計2小題)

　　1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

　　2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。

　　(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。

　　其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日;2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。

　　根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。

　　(減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】(1)

　　①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　700

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　500

　　以前年度損益調(diào)整　　　200

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　50

　�、趯ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　150

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　150

　　③調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 　　　15

　　貸：盈余公積 　　　15

　　(2)財務(wù)報表相關(guān)項目

　　單位：萬元

　　試題點評：本題考查日后期間調(diào)整事項中未決訴訟的調(diào)整，屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，但是需要注意一點，該事項發(fā)生在所得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實際損失調(diào)減應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅，應(yīng)該通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中原來多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，所以轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這一點繞了個彎，學(xué)員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。