四、計(jì)算分析題

1．答案
（1）應(yīng)交所得稅＝[（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）200＋（超標(biāo)的工資費(fèi)用）10－（少計(jì)提的折舊費(fèi)用）1＋（超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)）2－（國(guó)債利息收入）2）]×33％＝68．97（萬(wàn)元） 
（1）會(huì)計(jì)分錄：
     借：所得稅                        68．97
       貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅              68．97
     借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅          68．97
       貸：銀行存款                          68．97

2．答案
（1）華興公司
① 借：委托代銷商品     140000
       貸：庫(kù)存商品          140000
② 借：應(yīng)收賬款         140400
       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                    120000
           應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本      84000
      貸：委托代銷商品        84000
④ 借：銀行存款         140400
      貸：應(yīng)收賬款          140400
（2）A公司
① 借：受托代銷商品     200000
      貸：代銷商品款         200000
② 借：銀行存款         161460
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                  138000 
          應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23460
③ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本     120000
      貸：受托代銷商品        120000
④ 借：代銷商品款                    120000
        應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400
      貸：應(yīng)付賬款                         140400
5）．借：應(yīng)付賬款       140400
      貸：銀行存款        140400
3．答案：
2004年4月1日發(fā)行：
  借：銀行存款     1000
    貸：應(yīng)付債券—債券面值   1000
 2004年12月31日計(jì)息：
  借：在建工程    37.5（1000×5％×9/12）
    貸：應(yīng)付利息        37.5 
 2005年4月1日計(jì)息、付息：
 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用     12.5（1000×5％×3/12）
   貸：應(yīng)付利息       12.5
 借：應(yīng)付利息      50 
   貸：銀行存款        50
 2005年12月31日計(jì)息
 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用     37.5
   貸：應(yīng)付利息       37.5
4．答案
2002年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn)              100000
  貸：銀行存款                   100000
2002年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用              10000
  貸：無(wú)形資產(chǎn)                  10000
2003年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄同上。
2004年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款            90000
  貸：無(wú)形資產(chǎn)                   80000
      應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅        4500
      營(yíng)業(yè)外收入                  5500

五、綜合題

1．答案
（1）
① 借：固定資產(chǎn)    15
           貸：實(shí)收資本     15
② 借：原材料    50 
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5
         貸：銀行存款58.5
③ 借：銀行存款 40
       貸：短期借款   40
④ 借：應(yīng)收賬款   16.05
       營(yíng)業(yè)費(fèi)用  1.5
      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   15
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   10
        貸：委托代銷商品   10
⑤ 借：預(yù)收賬款     9.36
        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    8
             應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.36
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    6
       貸：庫(kù)存商品    6
⑥ 借：固定資產(chǎn)    2
       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2
       貸：營(yíng)業(yè)外收入2
⑦ 借：制造費(fèi)用  7
       管理費(fèi)用  3
      貸：累計(jì)折舊  10
⑧ 借：營(yíng)業(yè)外支出    6
      貸：銀行存款     6
⑨ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用   0.1
         貸：預(yù)提費(fèi)用   0.1
⑩ 借：無(wú)形資產(chǎn)      12
         貸：銀行存款        12
借：管理費(fèi)用   0.2
   貸：無(wú)形資產(chǎn)     0.2
（2）
①資產(chǎn)合計(jì)=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（萬(wàn)元）；
②負(fù)債合計(jì)=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（萬(wàn)元）；
③所有者權(quán)益合計(jì)=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（萬(wàn)元）。


2．答案
（1）借：銀行存款                          570
固定資產(chǎn)                          180
無(wú)形資產(chǎn)                           50
貸：實(shí)收資本——A                          320
             實(shí)收資本——B                          280
    實(shí)收資本——C                          200 
（2）借：利潤(rùn)分配                          100
貸：應(yīng)付股利——A                          40
             應(yīng)付股利——B                          35
             應(yīng)付股利——C                          25             
（3）2005年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積
＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬(wàn)元）                       
（4）借：銀行存款                          200
原材料                              50
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  8.5
貸：實(shí)收資本——A                           40
             實(shí)收資本——B                           35
             實(shí)收資本——C                           25
             實(shí)收資本——D                          100
             資本公積                              58.5 
（5）2003年12月31日后各股東的持股比例
A＝（320+40）/1 000×100％=36%                                      
B＝（280+35）/1 000×100％=31.5%                                     
C＝（200+25）/1 000×100％=22.5%                                     
D＝10% [或：D＝100/1000×100％＝10%]                                

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