2007年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》精華試題四

 會計(jì)職稱考試(中級)1999年—2006年真題匯總

2007年會計(jì)職稱考試（初級、中級）考試大綱下載

　　【要求】      

　　(1) 計(jì)算 2001 年 12 月 31 日 a 公司對 b 公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。     

　　(2) 確定北方公司收購 b 公司股權(quán)交易中的 “ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日 ” 。     

　　(3) 計(jì)算 a 公司轉(zhuǎn)讓 b 公司股權(quán)形成的損益。      

　　(4) 編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會計(jì)分錄。    

　　(5) 編制 2002 年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會計(jì)分錄。     

　　(6) 編制 2002 年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。       (“ 長期股權(quán)投資 ” 科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示 )(2003 年 )      

　　【答案】      

　　(1) 計(jì)算 2001 年 12 月 31 日 a 公司對 b 公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值       a 公司對 b 公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值       =2320+300×80%=2560( 萬元 )      

　　(2) 確定北方公司收購 b 公司股權(quán)交易中的 “ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日 ”       2002 年 4 月 1 日    

　　(3) 計(jì)算 a 公司轉(zhuǎn)讓 b 公司股權(quán)形成的損益       2002 年 4 月 1 日，轉(zhuǎn)讓前 a 公司對 b 公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值       2560+300×80%=2800( 萬元 )       a 公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益       =1500-2800×(40%/80%)       =1500-2800×50%=100( 萬元 )     

　　(4) 編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會計(jì)分錄       長期股權(quán)投資差額 =1500-3500×40%  　　　　　　　　　　　=100( 萬元 )       借：長期股權(quán)投資 —b 公司 ( 投資成本 ) 　　　1500       　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　1500       借：長期股權(quán)投資 —b 公司 ( 股權(quán)投資差額 ) 　100      　　貸：長期股權(quán)投資 —b 公司 ( 投資成本 ) 　　　100       (5) 編制 2002 年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會計(jì)分錄       b 公司 4 月至 12 月實(shí)現(xiàn)凈利潤 =200-300  　　　　　　　　　　　　　　　　　　=-100( 萬元 )       北方公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =-100×40%  　　　　　　　　　　　　　　　=-40( 萬元 )       借：投資收益 —— 股權(quán)投資損失 　　　　　　　　　　40       　　貸：長期股權(quán)投資 ——b 公司 ( 損益調(diào)整 ) 　　　　40       北方公司對 b 公司投資的股權(quán)投資差額 2002 年度攤銷額       =100÷5×(9÷12)=15( 萬元 )       借：投資收益 —— 股權(quán)投資差額攤銷 　　　　　　　　15       　　貸：長期股權(quán)投資 ——b 公司 ( 股權(quán)投資差額 ) 　　15       (6) 編制 2002 年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄       未計(jì)提減值準(zhǔn)備前，北方公司對 b 公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 =1500-40-15=1445( 萬元 ) 應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 =1445-1400=45( 萬元 )       借：投資收益 —— 計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備 45       貸：長期投資減值準(zhǔn)備 ——b 公司 45     

　　【例題 4 】偉達(dá)有限責(zé)任公司 ( 以下簡稱偉達(dá)公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅稅率為 17% 。 1998 年與另外三個(gè)單位合資興辦甲企業(yè)，該企業(yè)注冊資本總額為 2000000 元，偉達(dá)公司持有 30% 的股份，其他三個(gè)單位持有的股份分別為 25% 、 25% 和 20% 。偉達(dá)公司對甲企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：      

　　(1)1998 年 1 月 1 日，偉達(dá)公司用原材料向甲企業(yè)投資，該批原材料的賬面成本為 500000 元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 600000 元。      

　　(2)1998 年 12 月 31 日，甲企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600000 元。    

　　(3)1999 年 3 月 15 日，甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為 300000 元，分配的股利已于當(dāng)日以銀行存款支付給各投資單位。      

　　(4)1999 年 12 月 31 日，甲企業(yè)全年發(fā)生虧損 200000 元。    

　　(5)2000 年 4 月 15 日，偉達(dá)公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款 800000 元，該款項(xiàng)已收存銀行。       假定：偉達(dá)公司對股權(quán)投資差額按 10 年平均攤銷。      

　　【要求】根據(jù)上述資料，編制偉達(dá)公司有關(guān)的會計(jì)分錄。 (2000 年 )      

　　【答案】     

　　(1) 借：長期股權(quán)投資 —— 甲企業(yè) ( 投資成本 ) 　　　　　　602000  　　　　　　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000  　　　　　　　　　應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 　　　　　　　102000  　　　　借：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) 　　　　　2000    　　　　　貸：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 投資成本 ) 　　　　　　2000       ( 注： 602000-2000000×30%=2000)      

　　(2) 借：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) 　　　　　180000  　　　　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000  　　　　借：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200  　　　　　　貸：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) 　　　　200       ( 注： 2000/10=200)      

　　(3) 借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　90000  　　　　　　貸：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) 　　　90000      

　　(4) 借：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　60000  　　　　　　貸：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) 　　　60000  　　　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 200  　　　　　　貸：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) 　200     

　　(5) 借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　800000  　　　　　　　貸：長期股權(quán)投資 — 甲企業(yè) ( 投資成本 ) 　 600000  　　　　　　　　　　　　　　　— 甲企業(yè) ( 股權(quán)投資差額 ) 　1600  　　　　　　　　　　　　　　　— 甲企業(yè) ( 損益調(diào)整 ) 　　　30000  　　　　　　　　投資收益

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