四、計算分析題

　　1．【答案】

　　(2)如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相等，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對，發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬應(yīng)立即予以糾正。

　　(3)該企業(yè)可動用的銀行存款為264000元。

　　2．【答案】

　　(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　�、�2007年5月10日購入時

　　借：交易性金融資產(chǎn)一成本        　　600

　　應(yīng)收股利                    　　20

　　投資收益                    　　 6

　　貸：銀行存款                   　 626

　　②2007年5月30 H收到股利時

　　借：銀行存款                     　20

　　貸：應(yīng)收股利                     20

　�、�2007年6月30日

　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

　　40(200 x 3．2-600)

　　貸：公允價值變動損益    　　　　40

　�、�2007年8月10日宣告分派時

　　借：應(yīng)收股利   　　　　　　　　 40(0．20 x200)

　　貸：投資收益   　　　　　　　　 40

　�、�2007年8月20日收到股利時

　　借：銀行存款   　　　　　　　　 40

　　貸：應(yīng)收股利  　　　　　　　　  40

　　⑥2007年12月31 El

　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動

　　80(200 x3．6-200 x3．2)

　　貸：公允價值變動損益   　　　 80

　�、�2008年1月3日處置

　　借：銀行存款    　　　　　　　　630

　　公允價值變動損益   　　　　　 120

　　貸：交易性金融資產(chǎn)一成本  　　 600

　　交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動    120

　　投資收益   　　　　　　　　　　 30

　　(2)計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=一6+40+40+

　　80-120+30=64萬元。

　　3．【答案】

　　(1)12月5日l銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款   　　　　　　　　　　 128．7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收A   　　　　　　　　 110

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    18．7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本   　　　　　　　　 88

　　貸：庫存商品    　　　　　　　　　88

　　(2)12月25日收到B公司退回的商品時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收A   　　　　　　　　　 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　1．7

　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　   11．7

　　借：庫存商品    　　　　　　　　　　　8

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本   　　　　　　　　 8

　　(3)12月26  發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準(zhǔn)備   　　　　　　　　　　　 2

　　貸：應(yīng)收賬款   　　　　　　　　　　　  2

　　(4)12月28日發(fā)生壞賬回收時：

　　借：應(yīng)收賬款    1

　　貸：壞賬準(zhǔn)備    1

　　借：銀行存款    l

　　貸：應(yīng)收賬款    l

　　(5)2004年計提壞賬準(zhǔn)備

　　2004年12月31 H應(yīng)收賬款余額=125+128．7一11．7-2+I-I=240~元

　　計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=5—2+I=4萬元

　　2004年壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)=240 x 5％-4=8萬元

　　借：資產(chǎn)減值損失    8

　　貸：壞賬準(zhǔn)備    8

　　4．【答案】

　　(1)編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄：

　　1月10  進(jìn)貨：

　　借：材料采購    9872

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)   1643

　　貸：銀行存款    11515

　　借：原材料    10000

　　貸：材料采購    9872

　　材料成本差異    128

 

 

　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=26000 x5．72％=1487．2元   

　　借：生產(chǎn)成本    1430

　　制造費(fèi)用    57．2

　　貸：材料成本差異    1487．2

　　(3)計算月末原材料的實際成本

　　月末原材料實際成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487．2 )=

　　46514．8元。

　　5．【答案】

　　(1)4~J 5 El收到材料時：

　　借：原材料    20000

　　材料成本差異    1000

　　貸：材料采購    21000

　　(2)4月10  從外地購人材料時：

　　借：材料采購    38900

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)   10013

　　貸：銀行存款    68913

　　(3)4月20 B收到4月10  購入的材料時：

　　借：原材料    59000

　　貸：材料采購    ·    58900

　　材料成本差異    100

　　(4)4月30 B計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄材料成本差異率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1．195％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=60000、f+1．195％)=+717元

　　借：生產(chǎn)成本    60000

　　貸：原材料    60000

　　借：生產(chǎn)成本    717

　　貸：材料成本差異    717

　　(5)月末結(jié)存材料的實際成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
　　6．【答案】

　　(1)A原材料的人賬價值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元

　　A原材料的單位采購成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／噸)

　　(2)購人材料的會計分錄

　　借：原材料    3275900

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)   544000

　　貸：銀行存款    3819900

　　(3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／噸)

　　(4)領(lǐng)用材料的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品   1638000

　　乙產(chǎn)品     1310400

　　在建工程     327600

　　貸：原材料      3276000

　　注：存貨購入成本應(yīng)包括運(yùn)輸途中的合理損耗，在計算購入成本時并不減去合理損耗部分，存貨的人賬價值=購入單價x購人數(shù)量+各項采購費(fèi)用=3275900元。但入庫后，需要重新計算單價，入庫后的原材料單位成本=購入成本÷(購人數(shù)量一合理損耗數(shù)量)=3275900÷  (4000-5)=820元。  

　　7．【答案】

　　(1)應(yīng)支付的增值稅：4600 X17％．=782元應(yīng)支付的消費(fèi)稅：(70000+70000 x2％+4600)

　　÷。(1-5％)x5％"*4000元

　　(2)有關(guān)會計分錄如下：

　�、俳瑁何�托加工物資    71400

　　貸：原材料    70000

　　材料成本差異        1400

　�、诮�:委托加工物資  4600

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)    782

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅  4000

　　貸：銀行存款        9382

　�、劢瑁何�托加工物資    600

　　貸：銀行存款            600

　�、芙瑁涸�材料80000

　　貸：委托加工物資        76600

　　材料成本差異         3400

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