2007年會計(jì)職稱考試全真模擬試題及答案[五]
http://childcarecurriculum.com 來源:教育在線 點(diǎn)擊: 更新:2007-3-29 9:31:56
10.某企業(yè)2007年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù):
(1)2007年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用500萬元。 (2)2007年6月10日,收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用200萬元。 (3)2007年6月15日收到國家1200萬元的政府補(bǔ)助用于購買一臺醫(yī)療設(shè)備,6月20日。企業(yè)用1200萬元購買了一臺醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計(jì)提折舊,無殘值,設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。 (4)收到增值稅返還100萬元。 要求:根據(jù)上述資料,編制該企業(yè)2007年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會計(jì)分錄,涉及固定資產(chǎn),編制2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。 五、綜合題 1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額,所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。 2002年12月,甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下: 12月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元,增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng),并存入銀行。 12月2日,收到B公司來函,要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬元,未收款)。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (3)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù),12月31日銷售w產(chǎn)品2件,單價(jià)為5.85萬元(含稅價(jià)格), 單位銷售成本為3萬元;同時(shí)收回2件同類舊商品,每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)。 甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。 (4)12月15日,與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定,該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額),于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日,該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日,鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。 (5)12月25日,與F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款,商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬元(不含增值稅額),實(shí)際成本為48萬元。商品已運(yùn)往F公司。假定發(fā)出商品時(shí)符合收入確認(rèn)條件。 (6)12月31日,與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價(jià)款為60萬元(不含增值稅額),自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日,收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)20。萬元.并存入銀行。商品制造工作尚未開始。 (7)12月31日,收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日,收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。 要求: (1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 (2)計(jì)算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示) 2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2003年度,甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng): (1)銷售A產(chǎn)品一批,產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元,產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。 (2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批,并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款,并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2002年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為:2/10,1/20,n/30;折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的,產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元,產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。 (3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批,并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi),該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元,產(chǎn)品銷售成本為66000元。 (4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出,款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。 (5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。 (6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元,應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。 (7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司本年應(yīng)納稅所得額為400000元)。. (8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。 (9)按凈利潤的10%和提取法定盈余公積 (10)按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。 (11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目。 要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù),編制甲公司2003年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”和“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。 3.A企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如下: (1)2003年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21500元。 (2)該企業(yè)2003年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 、儋忂M(jìn)原材料一批,價(jià)款100000元,增值稅率7%,款項(xiàng)以存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算); 、阡N售給B公司產(chǎn)品一批,增值稅專用發(fā)票上的售價(jià)為300000元,收到B公司交來面值為351000元的銀行匯票一張,銷售成本為200000元: 、蹐(bào)廢舊設(shè)備一臺,原值為65000元,已提折舊為60000元,發(fā)生清理費(fèi)用為1000元,取得殘料變價(jià)收人為2000元,有關(guān)款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算完畢; ④B公司來函提出本月購買的產(chǎn)品中。有100000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格,要求在價(jià)格上給予40000元的折讓,經(jīng)查明,符合原合同約定,同意B公司的要求,并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票; 、萦2003年8月1日為客戶研制一項(xiàng)產(chǎn)品,工期為6個(gè)月,合同收入330000元,到2003年12月31日已發(fā)生成本220000元,已預(yù)收賬款200000元,預(yù)計(jì)開發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測量師測量,產(chǎn)品的開發(fā)程度為85%; ⑥用銀行存款支付本月管理費(fèi)用18430元; 、哂(jì)算本月應(yīng)交的增值稅; 、喾謩e按應(yīng)交增值稅的7%和3%計(jì)提本月應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加。 要求: (1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄; (2)計(jì)算2003年12月份A企業(yè)利潤表中以下項(xiàng)目的金額(要求列出計(jì)算過程)。 ①營業(yè)利潤; ②利潤總額;’ 、蹆衾麧 推薦:2007年會計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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