· 6.【答案】

　　(1)A原材料的人賬價(jià)值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元

　　A原材料的單位采購成本=.3275900÷(4000-5)=820(元/噸)

　　(2)購人材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料 3275900

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 544000

　　貸：銀行存款 3819900

　　(3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/噸)

　　(4)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000

　　乙產(chǎn)品 1310400

　　在建工程 327600

　　貸：原材料 3276000

　　注：存貨購入成本應(yīng)包括運(yùn)輸途中的合理損耗，在計(jì)算購入成本時(shí)并不減去合理損耗部分，存貨的人賬價(jià)值=購入單價(jià)x購人數(shù)量+各項(xiàng)采購費(fèi)用=3275900元。但入庫后，需要重新計(jì)算單價(jià)，入庫后的原材料單位成本=購入成本÷(購人數(shù)量一合理損耗數(shù)量)=3275900÷ (4000-5)=820元。

　　7.【答案】

　　(1)應(yīng)支付的增值稅：4600 X17%.=782元應(yīng)支付的消費(fèi)稅：(70000+70000 x2%+4600)

　　÷。(1-5%)x5%"*4000元

　　(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、俳瑁何�托加工物資 71400

　　貸：原材料 70000

　　材料成本差異 1400

　　②借:委托加工物資 4600

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 4000

　　貸：銀行存款 9382

　�、劢瑁何�托加工物資 600

　　貸：銀行存款 600

　　④借：原材料80000

　　貸：委托加工物資 76600

　　材料成本差異 3400

　　8.【答案】

　　(1)借：長期股權(quán)投資 2020

　　貸：銀行存款 2020

　　(2)借：應(yīng)收股利 40

　　貸：長期股權(quán)投資 40

　　(3)借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利一 40

　　(4)無分錄

　　(5)借：銀行存款 1900

　　投資收益 80

　　貸：長期股權(quán)投資 1980

　　9.【答案】

　　(1)2007年1月1日投資時(shí)：

　　借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 3620

　　應(yīng)收股利400

　　貸：銀行存款4020

　　長期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬元，小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3900(13000 x 30%)萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

　　借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 280

　　貸：營業(yè)外收入 280

　　(2)2007年1月20

　　借：銀行存款 400

　　貸：應(yīng)收股利 400

　　(3)調(diào)整2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000 x 30%=300萬元

　　借：長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300

　　貸：投資收益 300

　　(4)B公司提取盈余公積，A公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(5)2008年1月20日，出售長期股權(quán)投資

　　借：銀行存款4300

　　貸：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 3900

　　長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 300

　　投資收益 100

　　10.【答案】 .

　　(1)購買需要安裝設(shè)備：

　　借：在建工程 117

　　貸：銀行存款 117

　　(2)購買材料

　　購入時(shí)：

　　借：工程物資 20

　　貸：銀行存款 20

　　領(lǐng)用時(shí)：

　　借：在建工程 20

　　貸：工程物資 20

　　(3)應(yīng)付工程人員工資：

　　借：在建工程 23

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 23

　　(4)工程完交付使用：

　　借：固定資產(chǎn) 160

　　貸：在建工程 160

　　(5)每年計(jì)提折IB 160 x(1-5%)/10=15.2(萬元)

　　借：制造費(fèi)用 15.2

　　貸：累計(jì)折IN 15.2

　　(6)設(shè)備報(bào)廢：凈值=160-15.2 x 4=99.2(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 99.2

　　累計(jì)折IN 60.8

　　貸：固定資產(chǎn) 160

　　支付清理費(fèi)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.2

　　貸：銀行存款 0.2

　　收到殘料：

　　借：銀行存款 1.3

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1.3

　　借：營業(yè)外支出 98.1

　　貸：固定資產(chǎn)清理 98.1

　　1.【答案】

　　(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+4,0000+3000=160000元

　　(2)會(huì)計(jì)分錄：

　�、儋徣藶楣こ虦�(zhǔn)備的物資：

　　借：工程物資 117000

　　貸：銀行存款 117000

　�、诠こ填I(lǐng)用物資：

　　借：在建工程一倉庫 105300

　　貸：工程物資 105300

　�、凼Ｓ喙こ涛镔Y轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

　　借：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：工程物資 11700

　�、芄こ填I(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

　　借：在建工程一倉庫 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　�、莘峙涔こ倘藛T工資：

　　借：在建工程一倉庫40000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40000

　�、掭o助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

　　借：在建工程一倉庫 3000

　　貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 3000

　�、吖こ踢_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：

　　借：固定資產(chǎn) 160000 I

　　貸：在建工程一倉庫 160000

　　(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年的折舊額=160000 x (1—10%)×5/15 x 4/12+160000 x(1—

　　10%)×4/15 x 8/12=41600元

　　12.I答案】

　　(1)借：無形資產(chǎn) 100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)年攤銷額=100÷10=10萬元

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：累計(jì)攤銷 10

　　(3)借：銀行存款 90

　　累計(jì)攤銷 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 4.5

　　無形資產(chǎn) 100

　　營業(yè)外收A 5.5

　　轉(zhuǎn)讓凈收益=90-4.5-(100-20)=5.5萬

　　元

　　13.【答案】

　　(1)接受專利權(quán)投資

　　2007年1月1日

　　借：無形資產(chǎn) 30000000

　　資本公積 20000000

　　貸：實(shí)收資本 50000000

　　2007年12月31 B

　　借：管理費(fèi)用 3000000(30000000÷10)

　　貸：累計(jì)攤銷 3000000

　　(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)

　　借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支1出 14000000

　　一資本化支出 36000000

　　貸：原材料40000000

　　應(yīng)付職工薪酬 6000000

　　銀行存款4000000

　　2007年12月31日

　　借：管理費(fèi)用 14000000

　　無形資產(chǎn) 36000000

　　貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 14000000

　　一資本化支出 36000000

　　借：管理費(fèi)用 300000(36000000÷10 x 1/12)

　　貸：累計(jì)攤銷 300000

　　14.【答案】

　　(1)2001年1月1 日購入

　　借：無形資產(chǎn) 100

　　貸：銀行存款 100

　　(2)2001年攤銷：

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：累計(jì)攤銷 20

　　(3)2002年攤銷：

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：累計(jì)攤銷 20

　　(4)2002年計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　2002年12月31 ，無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為60萬元，甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為18萬元，該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備42萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 42

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42

　　15.【答案】

　　(1)

　�、兕I(lǐng)用工程物資

　　借：長期待攤費(fèi)用 100

　　貸：工程物資 100

　　②領(lǐng)用生產(chǎn)用材料

　　借：長期待攤費(fèi)用 11.7

　　貸：原材料 ， lO

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

　　③)輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供勞務(wù)

　　借：長期待攤費(fèi)用 30

　　貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 30

　�、芊峙涔べY

　　借：長期待攤費(fèi)用 50.3

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50.3

　　(2)

　　2007年應(yīng)攤銷的長期待攤費(fèi)用=(100+11.7+30+50.3)÷8 x 1/12=2萬元

　　借：管理費(fèi)用 2

　　貸：長期待攤費(fèi)用 2

　　五、綜合題

　　1.【答案】

　　1)購人為工程準(zhǔn)備的物資：

　　借：工程物資 117000

　　貸：銀行存款. 117000

　　2)工程領(lǐng)用物資：

　　借：在建工程一倉庫 105300

　　貸：工程物資 105300

　　3)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

　　借：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：工程物資 11700

　　4)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

　　借：在建工程一倉庫 17550

　　貸：原材料 15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2550

　　5)分配工程人員工資：

　　借：在建工程一倉庫 25000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 25000

　　6)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

　　借：在建工程一倉庫 5000

　　貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本 5000

　　7)工程完工交付使用：

　　借：固定資產(chǎn) 152850

　　貸：在建工程一倉庫 152850

　　· 2.【答案】

　　(1)1日借：原材料 -6000

　　貸：應(yīng)付賬款 -6000

　　(2)3日借：原材料4000

　　貸：在途物資4000

　　(3)8日借：原材料 50500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

　　貸：銀行存款 59000

　　(4)10日借：周轉(zhuǎn)材料一包裝物 2000

　　貸：委托加工物資 2000

　　(9)31 借：銷售費(fèi)用 6000

　　貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物 6000

　　3.【答案】

　　(1)2007年1月1日投資時(shí)：

　　借：長期股權(quán)投資一B公司(成本) 1035

　　貸：銀行存款 1035

　　長期股權(quán)投資的初始投資成本1035萬元，大于

　　投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

　　份額900(3000 x30%)萬元，不調(diào)整長期股權(quán)

　　投資的初始投資成本

　　(2)調(diào)整2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=180 x30%=54萬元

　　借：長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整) 54

　　貸：投資收益 54

　　(3)B公司提取盈余公積，A公司不需進(jìn)行賬務(wù)

　　處理。

　　(4)B公司增加資本公積100萬元

　　借：長期股權(quán)投資一B公司(其他權(quán)益變動(dòng))

　　30

　　貸：資本公積一其他資本公積 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　13600

　�、芙瑁涸诮üこ� 34400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 18000

　　銀行存款 16400

　　⑤借：在建工程 12000

　　貸：長期借款 12000

　　借：固定資產(chǎn) 600000

　　貸：在建工程 600000

　　(2)①借：制造費(fèi)用(或：管理費(fèi)用)

　　240000

　　貸：累計(jì)折Ifl 240000

　�、诮瑁贺�(cái)務(wù)費(fèi)用 48000

　　貸：長期借款48000

　　(3)①借：制造費(fèi)用(或：管理費(fèi)用)

　　144000

　　貸：累計(jì)折I 144000

　�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清 216000

　　累計(jì)折I~ 384000

　　貸：固定資產(chǎn) 600000

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 30000

　　貸：銀行存款 30000

　�、芙瑁恒y行存款 500000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 500000

　�、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 254000

　　貸：營業(yè)外收入 254000

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