| 第 1 頁：單項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 9 頁：綜合題 |
51 資料：某公司正考慮用-臺(tái)效率更高的新機(jī)器取代現(xiàn)有的舊機(jī)器。舊機(jī)器的賬面折余價(jià)值為12萬元，在二手市場上賣掉可以得到7萬元;預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)5年后清理的凈殘值為零;稅法規(guī)定的折舊年限尚有5年，稅法規(guī)定無殘值。購買和安裝新機(jī)器需要48萬元，預(yù)計(jì)可以使用5年，預(yù)計(jì)清理凈殘值為1.2萬元。新機(jī)器屬于新型環(huán)保設(shè)備，按稅法規(guī)定可分4年折舊并采用雙倍余額遞減法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，法定殘值為原值的1/12。由于該機(jī)器效率很高，可以節(jié)約付現(xiàn)成本每年14萬元。公司的所得稅稅率為25%。公司投資本項(xiàng)目的必要報(bào)酬率為10%。 要求：將節(jié)約的付現(xiàn)成本作為舊機(jī)器的現(xiàn)金流出，分別計(jì)算兩方案的現(xiàn)金流出總現(xiàn)值，并作出是否更換舊設(shè)備的決策。 已知：(P/F，10%，1)=0.9091，(P/F，10%，2)=0.8264，(P/F，10%，3)=0.7513 (P/F，10%，4)=0.6830，(P/F，10%，5)=0.6209，(P/A，10%，5)=3.7908
參考解析：
(1)繼續(xù)使用舊設(shè)備：
目前變現(xiàn)價(jià)值為70000元
變現(xiàn)損失抵稅=(120000—70000)×25%
=12500(元)
每年稅后付現(xiàn)成本=140000×(1—25%)
=105000(元)
稅后付現(xiàn)成本總現(xiàn)值
=105000×(P/A，10%，5)
=105000×3.7908
=398034(元)
每年折舊抵稅=(120000/5)×25%=6000(元)
折舊抵稅總現(xiàn)值=6000×3.7908=22744.8(元)
舊設(shè)備流出現(xiàn)值合計(jì)
=70000+12500+398034—22744.8
=457789.2(元)
(2)使用新設(shè)備：
設(shè)備投資額為480000元
第-年折舊=480000×2/4=240000(元)
第-年折舊減稅=240000×25%=60000(元)
現(xiàn)值=60000×0.9091=54546(元)
第二年折舊=(480000-240000)×2/4
=120000(元)
第二年折舊減稅：120000×25%=30000(元)
現(xiàn)值=30000×0.8264=24792(元)
第三、四年每年折舊
=(480000-240000-120000-480000×1/12)/2
=40000(元)
第三年折舊減稅=40000×25%=10000(元)
現(xiàn)值=10000×0.7513=7513(元)
第四年折舊減稅=40000×25%=10000(元)
現(xiàn)值=10000×0.6830=6830(元)
殘值收入為12000元
現(xiàn)值=12000×0.6209=7450.80(元)
殘值凈損失減稅
=(40000—12000)×25%=7000(元)
現(xiàn)值=7000x0.6209=4346.3(元)
新設(shè)備流出現(xiàn)值合計(jì)=480000—54546—24792—7513-6830-7450.80—4346.3=374521.9(元)
結(jié)論：由于使用新設(shè)備現(xiàn)金流出現(xiàn)值小于繼續(xù)使用舊設(shè)備現(xiàn)金流出現(xiàn)值，因此應(yīng)該更換舊設(shè)備。
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