根據(jù)以下資料，回答問(wèn)題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付;

　　(2)10日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付;另外，運(yùn)輸該批包裝材料向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元(不含稅)，取得承運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金23400元，款項(xiàng)已收訖。

　　(4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒有同類售價(jià)，已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。

　　已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

　　58 下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的方法征收消費(fèi)稅

　　B.研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　C.銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅

　　D.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為18.5萬(wàn)元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　當(dāng)月實(shí)際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬(wàn)元)。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=12.9+5.6=18.5(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　59 關(guān)于該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)的糧食，可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　B.外購(gòu)包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.外購(gòu)包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　D.外購(gòu)包裝材料支付的運(yùn)費(fèi)，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　60 該酒廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.152898

　　B.152320

　　C.148920

　　D.142800

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　【提示】將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送客戶品嘗，需視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，其組成計(jì)稅價(jià)格與計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬(wàn)元)=276000(元)

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　61 該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A.120180

　　B.120100

　　C.110660

　　D.120320

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=152320-32220=120100(元)。

　　【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取報(bào)名、試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧策劃：2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《各科目》備考全攻略

　　2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《各科目》模擬試題大匯總

　　2009-2015年會(huì)計(jì)職稱真題及答案|解析|估分|下載