材料題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

　　(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列58-61問題。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價外收入，價稅分離后計入銷售額征收消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)以小汽車投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.20×16 ×5%=16(萬元)

　　B.20×15 ×5%=15(萬元)

　　C.20×10×5%=10(萬元)

　　D.20×14×5%=14(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是(　　)。

　　A.7月10日

　　B.7月5日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　參考答案：C

　　參考解析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.480輛用于銷售

　　B.10輛用于廣告

　　C.8輛用于企業(yè)管理部門

　　D.2輛用于贊助

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時納稅。

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