2019初級會計不定項選擇的答題技巧及專項練習題

　　【不定項選擇題】

　　位于縣城的某房地產開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當地開發(fā)建造普通標準住宅，2015年6月取得土地使用權支付金額1000萬元、繳納相關稅費40萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本1100萬元，另發(fā)生利息支出80萬元(含加罰利息10萬元)，該利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。2018年12月將開發(fā)的房地產全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產權轉移書據。

　　已知：其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為4%，該企業(yè)轉讓不動產選擇簡易計稅辦法，適用的增值稅征收率為5%。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　1.該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產開發(fā)費用”為(　　)萬元。

　　A.165.6

　　B.155.6

　　C.164

　　D.154

　　2.關于該房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產的行為，下列說法正確的是(　　)。

　　A.應納增值稅=3000×5%=150(萬元)

　　B.應納城建稅=3000×5%×7%=10.5(萬元)

　　C.應納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬元)

　　D.應納教育費附加=3000×5%×3%=4.5(萬元)

　　3.該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額為(　　)萬元。

　　A.210

　　B.420

　　C.214

　　D.428

　　4.下列各項中，屬于房地產開發(fā)成本的是(　　)。

　　A.土地征用費

　　B.開發(fā)間接費用

　　C.基礎設施費

　　D.取得土地使用權時支付的契稅

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 其他稅收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B

　　【解析】財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;對于加罰的利息不允許扣除;其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和的5%以內計算扣除。計算公式：允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權支付金額+房地產開發(fā)成本)×5%以內。所以準予扣除的房地產開發(fā)費用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。

　　2.【答案】A，C，D

　　【解析】選項B：納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)的，城建稅稅率為5%，所以應納城建稅=3000×5%×5%=7.5(萬元)。

　　3.【答案】D

　　【解析】該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額=(1000+40+1100)×20%=428(萬元)。

　　4.【答案】A，B，C

　　【解析】選項D：屬于取得土地使用權時所支付的金額。

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