(16)計算本年應交所得稅。
應交所得稅=(主營業(yè)務收入600萬元-主營業(yè)務成本370萬元-主營業(yè)務稅金及附加4萬元-營業(yè)費用4萬元-管理費用50萬元+財務費用20萬元+投資收益88萬元+補貼收入24萬元+營業(yè)處收入15萬元-營業(yè)處支出5萬元+違反稅收規(guī)定的罰款和非公益性捐贈支出5萬元+超標業(yè)務招待費1萬元-權益法核算確認的投資收益60萬元)╳33%=85.8萬元。
借:所得稅 85.8
貸:應交稅金一應交所得稅 85.8
利潤表
2000年度 單位:萬元
2.華美公司有A、B、C、D、四種存貨,分屬甲、乙兩大類,期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價。2000年和2001年各種存貨的賬面實際成本和可變現(xiàn)凈值等有關資料如下:
要求:(1)確定該公司各年期末存貨的價值;
(2)采用備抵法編制有關會計分錄。
您的答案:
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正確答案:
(1)年末存貨價值的確定:
2000年年末,由所給資料可知,在單項比較法下,A存貨和C存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實際成本,應按賬面實際成本計價;而B存貨和D存貨的可變現(xiàn)凈值均低于其賬面成本,應按可變現(xiàn)凈值計價。因此,該企業(yè)的期末存貨的價值應為5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。
2001年末,每種存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實際成本,因此都應按賬面實際成本計價,期末存貨的價值為6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。
(2)2000年年末,期末存貨的價值低于其賬面實際成本625000元,應提取存貨跌價準備。編制的會計分錄如下:
借:管理費用 625000
貸:存貨跌價準備 625000
2001年A存貨和C存貨的市價盡管有所下降,但并未降到成本以下,不需進行賬務處理;而B存貨和D存貨和市價則上升,共上升了875000元,應沖減存貨跌價準備,但最多只能將存貨跌價準備的賬面余額沖完:
借:存貨跌價準備 625000
貸:管理費用 625000
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