08年會計資格考試《初級會計實務》模擬試題二

　　(16)計算本年應交所得稅。

　　應交所得稅=(主營業(yè)務收入600萬元-主營業(yè)務成本370萬元-主營業(yè)務稅金及附加4萬元-營業(yè)費用4萬元-管理費用50萬元+財務費用20萬元+投資收益88萬元+補貼收入24萬元+營業(yè)處收入15萬元-營業(yè)處支出5萬元+違反稅收規(guī)定的罰款和非公益性捐贈支出5萬元+超標業(yè)務招待費1萬元-權益法核算確認的投資收益60萬元)╳33%=85.8萬元。

　　借：所得稅　85.8

　　貸：應交稅金一應交所得稅　85.8

　　利潤表

　　2000年度　單位：萬元

　　2.華美公司有A、B、C、D、四種存貨，分屬甲、乙兩大類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價。2000年和2001年各種存貨的賬面實際成本和可變現(xiàn)凈值等有關資料如下：

　　要求：(1)確定該公司各年期末存貨的價值;

　　(2)采用備抵法編制有關會計分錄。

　　您的答案：

　　,

　　正確答案：

　　(1)年末存貨價值的確定：

　　2000年年末，由所給資料可知，在單項比較法下，A存貨和C存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實際成本，應按賬面實際成本計價;而B存貨和D存貨的可變現(xiàn)凈值均低于其賬面成本，應按可變現(xiàn)凈值計價。因此，該企業(yè)的期末存貨的價值應為5875000元(1750000+2125000+875000+1125000)。

　　2001年末，每種存貨的可變現(xiàn)凈值均高于其賬面實際成本，因此都應按賬面實際成本計價，期末存貨的價值為6500000元(1750000+2500000+875000+1375000)。

　　(2)2000年年末，期末存貨的價值低于其賬面實際成本625000元，應提取存貨跌價準備。編制的會計分錄如下：

　　借：管理費用　625000

　　貸：存貨跌價準備　625000

　　2001年A存貨和C存貨的市價盡管有所下降，但并未降到成本以下，不需進行賬務處理;而B存貨和D存貨和市價則上升，共上升了875000元，應沖減存貨跌價準備，但最多只能將存貨跌價準備的賬面余額沖完：

　　借：存貨跌價準備　625000

　　貸：管理費用　625000

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