四、計(jì)算題
1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(l)購進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油,取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為96500元,支付運(yùn)費(fèi)8000元,取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果20000公斤。
(3)購置生產(chǎn)用設(shè)備3臺(tái),單價(jià)10000元,銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100元。
(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤,取得含增值稅銷售收入117000元,收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)5000元;向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭1000箱,取得含增值稅銷售收入93600元;將自產(chǎn)的食品捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū),食品成本為50000元,無同類食品的售價(jià)。
(5)直接向消費(fèi)者銷售食品400公斤,取得零售收入14040元。
要求:計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
2.某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備,經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為200萬美元。另外,貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元,保險(xiǎn)費(fèi)20萬美元,由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。
已知:市場(chǎng)匯率為1美元=8.3元人民幣,該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30%。
要求:根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
(1)進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格?
(2)計(jì)算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。
(3)說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。
3.甲某在北京市海淀區(qū)設(shè)立一個(gè)人獨(dú)資企業(yè),該企業(yè)于2008年2月3日成立并領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照,甲某住所即為其經(jīng)營地點(diǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)甲某于3月20日辦理了稅務(wù)登記;
(2)因到河北省唐山市進(jìn)行臨時(shí)經(jīng)營,向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票,唐山市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及其數(shù)量要求提供2萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票;
(3)甲某為了能夠成功銷售一批貨物給博達(dá)企業(yè),為博達(dá)公司代開發(fā)票5000元;
(4)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)欠繳稅款20萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無效的情況下,對(duì)該企業(yè)賬簿資料進(jìn)行了檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實(shí)無錢可付,但該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)放棄了惠鑫公司應(yīng)付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解,惠鑫公司完全有償債能力。
結(jié)合以上資料,分析回答下列問題:
(1) 甲某辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)是否符合規(guī)定?如不符合規(guī)定,應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任;
(2) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可否要求該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)提供保證金?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由;
(3) 甲某代開發(fā)票行為是否合法?如違法,應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?
(4) 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取何種措施追繳該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
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