>>>2017年初級會計職稱《會計實務(wù)》同步練習(xí)匯總

　　甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，2012年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟事項：

　　(1)2月，甲公司銷售商品一批，并開出增值稅專用發(fā)票，商品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，該批商品的成本為70萬元，當(dāng)月收到貨款并存入銀行。

　　(2)3月，甲公司因資金周轉(zhuǎn)不暢，急需資金一筆，故將購買成本為30萬元的原材料出售。當(dāng)月收到原材料款項。

　　(3)6月，甲公司銷售商品一批，售價為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，該批商品成本為90萬元，因客戶沒有相關(guān)商品的包裝物，需要租用甲公司的包裝物1個月，包裝物的當(dāng)月攤銷額為0.5萬元。

　　(4)9月，甲公司銷售商品領(lǐng)用單獨計價的包裝物成本2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入4萬元，增值稅稅額為0.68萬元，款項已存入銀行。

　　(5)11月，甲公司實際應(yīng)交增值稅17萬元，消費稅10萬元，營業(yè)稅5萬元，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%。

　　(6)12月，甲公司為了擴展市場發(fā)生業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)招待費5萬元，銷售機構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)費6萬元，用于企業(yè)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費支出3萬元，當(dāng)月又發(fā)生匯兌損益0.5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題。(答案中的金額為萬元)

　　1

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，甲公司做出的如下會計分錄，正確的為(　　)。

　　A.

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　B.

　　借：銀行存款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　C.

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 70

　　貸：庫存商品 70

　　D.

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 70

　　貸：庫存商品 70

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　企業(yè)銷售商品所確認(rèn)的收入為主營業(yè)務(wù)收入，所確認(rèn)的成本為主營業(yè)務(wù)成本，選項BC正確。

　　2

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)將原材料的30萬元的成本計入(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　B.

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　C.

　　營業(yè)外支出

　　D.

　　長期待攤費用

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　出售原材料的成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中。

　　3

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，甲公司如下做法中，錯誤的有(　　)。

　　A.

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本90.5萬元

　　B.

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元

　　C.

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本0.5萬元

　　D.

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20.9萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　出租包裝物的成本或攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中，選項D錯誤，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本為0.5萬元;銷售商品的成本90萬元應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本。

　　4

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(4)，甲公司做出的下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.

　　出售包裝物時，貸方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入4萬元

　　B.

　　出售包裝物時，貸方確認(rèn)營業(yè)外業(yè)務(wù)收入4萬元

　　C.

　　在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本2.68萬元

　　D.

　　在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本2萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　甲公司正確的會計處理為

　　出售包裝物時：

　　借：銀行存款 4.68

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.68

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤 2

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 2

　　5

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(5)，甲公司做出的如下處理中，正確的是(　　)。

　　A.

　　確認(rèn)城市維護建設(shè)稅的金額為2.24萬元

　　B.

　　確認(rèn)教育費附加的金額為0.96萬元

　　C.

　　確認(rèn)營業(yè)稅金及附加的金額為35.2萬元

　　D.

　　確認(rèn)營業(yè)稅金及附加的金額為18.2萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　城市維護建設(shè)稅金額=(17+10+5)×7%=2.24(萬元);教育費附加金額=(17+10+5)×3%=0.96(萬元);營業(yè)稅金及附加=10+5+2.24+0.96=18.2(萬元)

　　6

　　[不定項選擇題]根據(jù)資料(6)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費用為(　　)萬元。

　　A.

　　11

　　B.

　　14

　　C.

　　14.5

　　D.

　　11.5

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)招待費5萬元和企業(yè)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費支出3萬元均應(yīng)計入管理費用，銷售機構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)費6萬元計入銷售費用，發(fā)生的匯兌損益0.5萬元應(yīng)計入財務(wù)費用，期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。所以期間費用的金額=5+3+6+0.5=14.5(萬元)，選項C正確。

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