材料題要求：根據上述資料，回答下列第57-61題。

　　X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關資料如下：

　　(1)產品、材料銷售價格中均不含增值稅。

　　(2)按實際成本核算，逐筆結轉銷售成本。

　　(3)2014年12月1日有關科目余額如下：

　　有關科目余額表單位：元

　　(4)X公司2014年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　�、�12月1日，銷售給甲公司一批產品，銷售價格50000元，產品成本40000元。產品已經發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現金折扣條件為：2/10，1/20.n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。

　�、�12月5日，購人原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400000元，增值稅68000元。材料已經到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

　�、�12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格300000元，材料實際成本110000元。材料經發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票�？铐椧呀浭盏剑⒋嫒脬y行。

　�、�12月25日出售一臺不需用辦公設備，設備賬面原價210000元，已提折舊34000元，已提減值準備為30000元，出售價格200000元。出售設備價款已經收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

　�、�12月31日計提存貨跌價準備3000元，計提無形資產減值準備300元。

　�、迶備N管理用無形資產i000元;計提管理用固定資產折舊15000元。

　�、弑灸甓葢凰枚悶�28550元;計提法定盈余公積8565元。

　　57[不定項選擇題] 根據上述資料，下列選項表述正確的是( )。

　　A.12月16日，X公司應確認財務費用500元

　　B.出售固定資產使X公司的待處理財產損溢增加146000元

　　C.計提存貨跌價準備時，應借記資產減值損失，貸記存貨跌價準備

　　D.計提應交的所得稅應在營業(yè)稅金及附加中核算

　　參考答案：A,C

　　參考解析：選項A，因為是在12月16日收到貨款，是在20天內收到款項的，所以給予購貨方1%的現金折舊，則確認的現金折舊一銷售收入×現金折舊一50000×1%一500(元)。出售固定資產時，應將出售時的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶中。 計提應交的所得稅應借記所得稅費用，貸記應交稅費一一應交所得稅。

　　58[不定項選擇題] 對于X公司2014年12月發(fā)生的上述經濟業(yè)務，下列說法中正確的是( )。

　　A.事項②中原材料的入賬價值為400000元

　　B.事項②中應確認的應付票據金額為468000元

　　C.事項③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為300000元

　　D.事項③應將原材料成本結轉到其他業(yè)務成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：事項③對X公司2014年度營業(yè)利潤的影響額為190000元(300000—110000)。

　　其中300000為確認的其他業(yè)務收入，110000為確認的其他業(yè)務成本。

　　相關分錄為：

　　事項②12月5日購人原材料時：

　　借：原材料400000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000

　　貸：應付票據468000

　　事項③借：銀行存款351000

　　貸：其他業(yè)務收入300000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000

　　借：其他業(yè)務成本110000

　　貸：原材料110000

　　59[不定項選擇題] X公司本期發(fā)生的管理費用是( )元。

　　A.16000

　　B.16500

　　C.16300

　　D.16800

　　參考答案：A

　　參考解析：資料(6)：

　　借：管理費用1000

　　貸：累計攤銷1000

　　借：管理費用15000

　　貸：累計折舊15000

　　60[不定項選擇題] 2014年12月31日資產負債表中的存貨項目金額是( )元。

　　A.1500000

　　B.400000

　　C.397000

　　D.1189600

　　參考答案：C

　　參考解析：存貨項目的金額一40000+50000+60000—40000+400000—110000—3000—397000(元)。其中40000為表格中原材料的期初金額;50000為表格中周轉材料的期初 金額;60000為表格中庫存商品的期初金額;一40000為資料(1)銷售商品減少的庫存商 品金額;400000為資料(2)中購人的原材料金額;一110000為資料(3)中銷售材料減少 的原材料金額;--3000為資料(5)中計提的存貨跌價準備金額。

　　61[不定項選擇題] 2014年12月31日資產負債表中的未分配利潤項目金額是( )元。

　　A.1214100

　　B.205650

　　C.149750

　　D.1411185

　　參考答案：D

　　參考解析：未分配利潤項目的金額一1214100+50000—40000—500+300000—110000+

　　54000--(3000+300)一(1000+15000)一28550--8565—1411185(元)。。 其中1214100為表格中利潤分配(未分配利潤)期初金額;50000為資料(1)中確認的主營 業(yè)務收入;--40000為資料(1)中確認的主營業(yè)務成本金額;一500為資料(1)確認的財 務費用金額;300000為資料(3)確認的其他業(yè)務收入金額;一110000為資料(3)確認的 其他業(yè)務成本金額;54000為資料(4)確認的營業(yè)外收人金額;一(3000+300)為資料(5)確認的資產減值損失金額;一(1000+15000)為資料資料(6)確認的管理費用金額;～ 28550為資料(7)確認的所得稅費用金額;一8565為資料(7)確認的借方利潤分配金額，因為利潤分配是所有者權益類科目，借方表示減少，所以是減去。

　　X公司會計分錄：

　　①12月1日銷售貨物時：

　　借：應收賬款58500

　　貸：主營業(yè)務收人50000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

　　借：主營業(yè)務成本40000

　　貸：庫存商品40000

　　12月16日收到貨款時：

　　借：銀行存款58000

　　財務費用500

　　貸：應收賬款58500

　�、�12月5日購入原材料時：

　　借：原材料400000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000

　　貸：應付票據468000

　�、�12月15日銷售原材料時：

　　借：銀行存款351000

　　貸：其他業(yè)務收入300000

　　應交稅費一——應交增值稅(銷項稅額)51000

　　借：其他業(yè)務成本110000

　　貸：原材料110000

　�、�12月25日出售設備時：

　　借：固定資產清理146000

　　累計折舊34000

　　固定資產減值準備30000

　　貸：固定資產210000

　　借：銀行存款200000

　　貸：固定資產清理200000

　　借：固定資產清理54000

　　貸：營業(yè)外收入54000

　　⑤12月31日：

　　借：資產減值損失3000

　　貸：存貨跌價準備3000

　　借：資產減值損失300

　　貸：無形資產減值準備300

　�、藿瑁汗芾碣M用1000

　　貸：累計攤銷1000

　　借：管理費用15000

　　貸：累計折舊15000

　�、呓瑁核枚愘M用28550

　　貸：應交稅費——應交所得稅28550

　　借：利潤分配8565

　　貸：盈余公積8565

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