>>>2018年初級會計職稱會計實務(wù)章節(jié)考點習題匯總

　　所得稅費用

　　第1題單選

　　某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　答案：B

　　解析：該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

　　第2題單選

　　某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為( )萬元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　答案：C

　　解析：應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元);所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。

　　第3題多選

　　下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。

　　A.當期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費用

　　D.代扣代繳的個人所得稅

　　答案：A,B,C

　　解析：所得稅費用=遞延所得稅+當期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;選項D是減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。

　　第4題單選

　　甲公司2017年度營業(yè)收人5020萬元，營業(yè)成本3500萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元，營業(yè)外收人100萬元，營業(yè)外支出10萬元(其中稅務(wù)罰款2萬元)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應(yīng)當確認的所得稅費用為( )萬元。

　　A.280.5

　　B.281

　　C.257.5

　　D.258

　　答案：A

　　解析：甲公司應(yīng)當確認的所得稅費用=(5020-3500-120-320-50+100-10+2)×25%=280.5(萬元)。

　　第5題單選

　　M公司2017年度應(yīng)納稅所得額為2500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則M公司2017年度應(yīng)確認的所得稅費用為( )萬元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　答案：B

　　解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應(yīng)當編制的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 635

　　遞延所得稅負債 20

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 625

　　遞延所得稅資產(chǎn) 30

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