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【例1-22】2*14年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票
1 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為
10 000 000元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元。
(1)借：交易性金融資產(chǎn)--成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金--存出投資款10 000 000
(2)借：投資收益25 000
貸：其他貨幣資金--存出投資款25 000
【例1-23】2*14年1月1日,甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2*13年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬(wàn)元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 600萬(wàn)元(其中包含已到期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。2*14年1月8日，甲公司收到該筆債券利息50萬(wàn)元。2*15年初，甲公司收到債券利息100萬(wàn)元。
(1)購(gòu)入丙公司的公司債券時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000
應(yīng)收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款 26 300 000
(2)收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)：
借：銀行存款 500 000
貸：應(yīng)收利息 500 000
(3)確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)：
借：應(yīng)收利息 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
(4)收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應(yīng)收利息 1 000 000
【單選題】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2 830萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.2 700B.2 704
C.2 830D.2 834
答案：B
解析：
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 2 704(2 830-126)
應(yīng)收股利 126
投資收益 4
貸：銀行存款 2 834
【例1-24】接上例，假定2*14年6月30日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的公允價(jià)值為2 780萬(wàn)元;2*14年12月31日，甲公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為2 560萬(wàn)元。
(1)年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 300 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 300 000
(2)12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 200 000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 200 000
【例1-25】承【例1-24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司債券，售價(jià)為2 565萬(wàn)元。
借：銀行存款 25 650 000
貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 25 500 000
--公允價(jià)值變動(dòng) 100 000
投資收益 50 000
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000
貸：投資收益 100 000
【應(yīng)試提示】
(1)此債券購(gòu)入時(shí)的成本是2550萬(wàn)元，出售價(jià)款2 565萬(wàn)元，差額15萬(wàn)元即為出售分錄中投資收益的數(shù)額。
(2)如果考題將例23、24、25組合在一起，要求計(jì)算出售時(shí)的損益，簡(jiǎn)便算法為：2 565-2 550=15(萬(wàn)元)。
【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是( )
A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益
B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益
C.收到交易性金額資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益
D.出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益
答案：C
解析：對(duì)于購(gòu)買價(jià)款中已經(jīng)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目予以處理，不計(jì)入損益。
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