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　　不定項選擇題

　　某公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，自2013年至2016年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：

　　1.2013年12月1日，某公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為1 000萬元，增值稅額為170萬元;發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。安裝期間領用生產用原材料，其實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資176.7萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　2.2013年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

　　3.2014年12月31日，某公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。某公司確定該生產線的可收回金額為807.2萬元，預計使用年限及凈殘值不變。

　　4.2015年6月30日，某公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，該公司以銀行存款支付工程總價款122.2萬元。

　　5.2015年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2015年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。

　　6.2016年4月30日，某公司以936萬元(含稅價)的價格將此生產線出售給丁公司。當日，某公司與丁公司辦理完畢財產移交手續(xù)。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)-(5)題。

　　(1)根據資料1，下面表述不正確的是( )。

　　A、購入該生產線時應計入在建工程科目的金額為1 172.5萬元

　　B、發(fā)生保險費2.5萬元應該計入固定資產的成本

　　C、領用原材料應確認進項稅額轉出1.7萬元

　　D、發(fā)生安裝工人工資176.7萬元應該記入“應付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】2013年12月1日購入該生產線時：

　　借：在建工程1 002.5

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170

　　貸：銀行存款1 172.5

　　2013年12月安裝該生產線：

　　借：在建工程186.7

　　貸：原材料10

　　應付職工薪酬176.7

　　因為建造生產線是動產，所以領用的原材料進項稅不用轉出。

　　(2)根據資料2，2014年度該生產線計提的折舊額為( )萬元。

　　A、224.3 B、196 C、198 D、168

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產1 189.2(1 002.5+186.7)

　　貸：在建工程1 189.2

　　2014年度該生產線計提的折舊額=(1 189.2-13.2)/6=196(萬元)。

　　(3)根據上述資料3，下面表述中正確的是( )。

　　A、該生產線應計提的固定資產減值準備382萬元

　　B、該生產線應計提的固定資產減值準備186萬元

　　C、計提的固定資產減值準備應該貸記“固定資產”科目

　　D、計提的固定資產減值準備在以后期間可以予以轉回

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該生產線應計提的固定資產減值準備=(1 189.2-196)-807.2=186(萬元)，分錄為：

　　借：資產減值損失186

　　貸：固定資產減值準備186

　　(4)根據上述資料4～5，下面表述中正確的是( )。

　　A、2015年度該生產線改良前計提的折舊額為79.4萬元

　　B、改良時，按照固定資產的原值轉入在建工程中

　　C、2015年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本為1036萬元

　　D、改良時，需要將原計提的累計折舊的金額予以轉出

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】2015年度該生產線改良前計提的折舊額=(807.2-13.2)/5/2=79.4(萬元);

　　2015年6月30日該生產線轉入改良時的分錄：

　　借：在建工程727.8

　　累計折舊275.4(196+79.4)

　　固定資產減值準備186

　　貸：固定資產1189.2

　　2015年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本=727.8+122.2=850(萬元)。

　　(5)根據上述資料6，處置該生產線時應確認的處置損益金額為( )萬元。

　　A、936 B、60 C、-60 D、-236

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2015年度該生產線改良后每個月計提的折舊額=(850-25)/5/12=13.75(萬元);2016年4月30日出售該生產線的分錄：

　　借：固定資產清理740

　　累計折舊110(13.75×8)

　　貸：固定資產850

　　借：銀行存款936

　　貸：固定資產清理800[936/(1+17%)]

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)136

　　借：固定資產清理60

　　貸：營業(yè)外收入60

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