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　　單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1 000元，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。

　　A、實際發(fā)放時，計入應(yīng)付職工薪酬的金額為40 000

　　B、實際發(fā)放時，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)的金額為3 400

　　C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬46 800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(20×2 000)40 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(40 000×17%)6 800

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本20 000

　　貸：庫存商品20 000

　　多選題

　　下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有( )。

　　A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

　　B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

　　C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

　　D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于增值稅應(yīng)稅項目，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅;選項B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計增值稅銷項稅額;選項C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認增值稅銷項稅額。

　　判斷題

　　委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。( )

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方。收回以后直接出售的，消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。

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