點(diǎn)擊查看：2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　單選題

　　甲公司2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9 900萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬(wàn)元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬(wàn)元)，企業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140(萬(wàn)元)，但在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬(wàn)元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬(wàn)元);當(dāng)期凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬(wàn)元)。

　　多選題

　　下列項(xiàng)目中，一般應(yīng)記入企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目的有(　)。

　　A、銷(xiāo)售原材料的收入

　　B、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的租金收入

　　C、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入

　　D、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核其他業(yè)務(wù)收入的范圍。選項(xiàng)C，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，將其成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。注意區(qū)分隨同商品單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的核算和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算。隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，將其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

　　判斷題

　　期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。(　)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】期間費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生的，包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)非日�；顒�(dòng)產(chǎn)生的，屬于損失。

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