點擊查看:2019會計職稱《初級會計實務(wù)》練習(xí)題匯總
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該冰箱的成本為每臺1 000元,市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。
A、實際發(fā)放時,計入應(yīng)付職工薪酬的金額為40 000
B、實際發(fā)放時,計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)的金額為3 400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
【正確答案】D
【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時,應(yīng)視同銷售,并確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬46 800
貸:主營業(yè)務(wù)收入(20×2 000)40 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(40 000×17%)6 800
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本20 000
貸:庫存商品20 000
多選題
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
【正確答案】BD
【答案解析】選項A屬于增值稅應(yīng)稅項目,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程,不需要考慮增值稅;選項B、D為視同銷售行為,因而應(yīng)計增值稅銷項稅額;選項C,原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失,原增值稅仍允許抵扣,不需要轉(zhuǎn)出,也無需確認(rèn)增值稅銷項稅額。
判斷題
委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。( )
【正確答案】錯
【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,繳納的消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方。收回以后直接出售的,消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的商品,以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元,該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關(guān)款項時,應(yīng)編制的會計分錄是( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A、借:委托加工物資264
貸:銀行存款264
B、借:委托加工物資230
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34
貸:銀行存款264
C、借:委托加工物資200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34
——應(yīng)交消費稅30
貸:銀行存款264
D、借:委托加工物資264
貸:銀行存款200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34
——應(yīng)交消費稅30
【正確答案】B
【答案解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資交納的消費稅應(yīng)記入“委托加工物資”成本。
多選題
下列項目在會計處理時將形成一項流動負(fù)債的有( )。
A、企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券
B、材料已收到但尚未收到結(jié)算憑證的暫估料款
C、董事會決議分派的股票股利
D、股東會決議分派的現(xiàn)金股利
【正確答案】BD
【答案解析】選項A形成的應(yīng)付債券是一項長期負(fù)債;選項C,對于股票股利,董事會決議分配股票股利時不用做出賬務(wù)處理。選項D業(yè)務(wù)的發(fā)生需要借記“利潤分配”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目,負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動。
判斷題
預(yù)收賬款所形成的負(fù)債應(yīng)以貨幣償付。( )
【正確答案】錯
【答案解析】預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償付的,而是以貨物或勞務(wù)償付。
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